回答

小微國企在收到財(cái)政項(xiàng)目專項(xiàng)資金時(shí)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行賬務(wù)處理。以下是具體的會(huì)計(jì)處理方法：

1. 實(shí)際收到專項(xiàng)撥款 ：

• 借：銀行存款

• 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

2. 撥款項(xiàng)目完成，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分 ：

• 按實(shí)際成本：

• 借：固定資產(chǎn)（或其他相關(guān)科目）

• 貸：有關(guān)科目

• 同時(shí)：

• 借：專項(xiàng)應(yīng)付款

• 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入

3. 未形成資產(chǎn)需核銷的部分 ，經(jīng)批準(zhǔn)：

• 借：專項(xiàng)應(yīng)付款

• 貸：有關(guān)科目

4. 撥款結(jié)余上交 ：

• 借：專項(xiàng)應(yīng)付款

• 貸：銀行存款

出具項(xiàng)目專賬和審計(jì)報(bào)告

1. 項(xiàng)目專賬 ：

• 企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的賬簿，用于記錄財(cái)政專項(xiàng)資金的使用情況。賬簿應(yīng)詳細(xì)記錄每一筆專項(xiàng)資金的收入、支出、資產(chǎn)形成和結(jié)余等情況。

• 確保?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。

2. 審計(jì)報(bào)告 ：

• 企業(yè)在項(xiàng)目完成后，應(yīng)編制審計(jì)報(bào)告，對財(cái)政專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行全面審計(jì)。

• 審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

• 專項(xiàng)資金的收入、支出和結(jié)余情況。

• 資產(chǎn)形成的詳細(xì)情況，包括固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價(jià)值等。

• 未形成資產(chǎn)需核銷的部分，需詳細(xì)說明核銷的原因和依據(jù)。

• 撥款結(jié)余上交的情況。

• 審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具，并加蓋公章