楊楠| 官方答疑老師
注冊(cè)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)稅務(wù)師
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回答
跨境電商商品發(fā)貨到海外倉(cāng)，在會(huì)計(jì)處理上可以按照以下步驟編制會(huì)計(jì)分錄，以下分別從發(fā)出商品和結(jié)轉(zhuǎn)成本的角度進(jìn)行說(shuō)明：
- 發(fā)出商品時(shí)：
企業(yè)將商品發(fā)貨到海外倉(cāng)，此時(shí)商品的控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入，應(yīng)將商品成本從 “庫(kù)存商品” 科目轉(zhuǎn)入 “發(fā)出商品” 科目核算。假設(shè)商品成本為10000元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：發(fā)出商品（或 “委托代銷商品 —— 海外倉(cāng)” ）10000
貸：庫(kù)存商品10000
- 當(dāng)海外倉(cāng)商品實(shí)現(xiàn)銷售并滿足收入確認(rèn)條件時(shí)：
- 確認(rèn)收入：假設(shè)銷售價(jià)格為15000元（不含稅），增值稅稅率為13%，則會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）16950
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1950
- 結(jié)轉(zhuǎn)成本：將已銷售商品的成本從 “發(fā)出商品” 科目結(jié)轉(zhuǎn)到 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 科目，會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000
貸：發(fā)出商品（或 “委托代銷商品 —— 海外倉(cāng)” ）10000
以上會(huì)計(jì)分錄僅為一般示例，實(shí)際業(yè)務(wù)中可能會(huì)涉及到物流費(fèi)用、關(guān)稅、保險(xiǎn)費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用的核算，以及不同的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和方法，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理。
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