楊楠| 官方答疑老師
注冊會(huì)計(jì)師,注冊稅務(wù)師
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回答
大華公司將辦公樓與其附屬設(shè)施分別與賣家簽訂銷售合同，通常是可以實(shí)現(xiàn)單獨(dú)計(jì)價(jià)的。
從稅務(wù)角度來看，這種分別簽訂合同、單獨(dú)計(jì)價(jià)的方式具有一定的合理性和優(yōu)勢：
- 土地增值稅：計(jì)算土地增值稅時(shí)，辦公樓和附屬設(shè)施分開計(jì)價(jià)，可能使增值額的計(jì)算更為準(zhǔn)確，避免因合并計(jì)價(jià)導(dǎo)致整體增值率上升，從而有可能降低土地增值稅的稅負(fù)。因?yàn)橥恋卦鲋刀悓?shí)行超率累進(jìn)稅率，增值率不同，適用的稅率也不同。
- 房產(chǎn)稅：對于購買方而言，如果后續(xù)涉及房產(chǎn)稅的繳納，單獨(dú)計(jì)價(jià)可以更準(zhǔn)確地確定房產(chǎn)原值，避免將附屬設(shè)施的價(jià)值不合理地計(jì)入房產(chǎn)原值，從而減少房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。
- 印花稅：印花稅是按照合同金額計(jì)算繳納的，分別簽訂合同可以將辦公樓和附屬設(shè)施的交易金額分別核算，按照各自的合同金額計(jì)算印花稅，與合并簽訂合同相比，在某些情況下可能會(huì)降低印花稅的稅負(fù)。
不過，要確保這種稅務(wù)籌劃的合法性和有效性，需要注意以下幾點(diǎn)：
- 合理定價(jià)：單獨(dú)計(jì)價(jià)應(yīng)遵循公平、合理的原則，價(jià)格要符合市場公允價(jià)值。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整。
- 合同條款清晰：合同中應(yīng)明確約定辦公樓和附屬設(shè)施的具體內(nèi)容、價(jià)格、交付時(shí)間等條款，避免產(chǎn)生歧義或糾紛。
- 會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確：在財(cái)務(wù)處理上，要分別對辦公樓和附屬設(shè)施的銷售收入、成本等進(jìn)行準(zhǔn)確核算，以支持稅務(wù)申報(bào)和籌劃。
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