事業(yè)單位非財(cái)政撥款資金業(yè)務(wù)需要分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行核算 ，兩者在賬務(wù)處理和結(jié)轉(zhuǎn)上有所不同，以下為你詳細(xì)介紹：
- 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)：
- 收入類科目：非財(cái)政撥款收入主要包括事業(yè)收入（非同級(jí)財(cái)政撥款部分）、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入等。期末，將各類收入科目余額轉(zhuǎn)入 “本期盈余” 科目，借記 “事業(yè)收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“附屬單位上繳收入”“經(jīng)營收入”“非同級(jí)財(cái)政撥款收入” 等科目，貸記 “本期盈余”。
- 費(fèi)用類科目：費(fèi)用類科目如業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等。期末，將各類費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)入 “本期盈余” 科目，借記 “本期盈余”，貸記 “業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用” 等科目。
- 本期盈余的處理：“本期盈余” 科目余額轉(zhuǎn)入 “本年盈余分配”，如果 “本期盈余” 為貸方余額，借記 “本期盈余”，貸記 “本年盈余分配”；如為借方余額，做相反會(huì)計(jì)分錄。然后在 “本年盈余分配” 中進(jìn)行諸如提取專用基金等處理后，將 “本年盈余分配” 余額轉(zhuǎn)入 “累計(jì)盈余”。
- 預(yù)算會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)：
- 預(yù)算收入類科目：非財(cái)政撥款預(yù)算收入包括事業(yè)預(yù)算收入（非同級(jí)財(cái)政撥款部分）、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、投資預(yù)算收益等。年末，將各類預(yù)算收入科目本年發(fā)生額中的非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) —— 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)” 科目，借記 “事業(yè)預(yù)算收入” 等科目（專項(xiàng)資金收入部分），貸記 “非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) —— 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”。
- 預(yù)算支出類科目：包括行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等。年末，將各類預(yù)算支出科目本年發(fā)生額中的非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) —— 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)” 科目，借記 “非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) —— 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記 “事業(yè)支出” 等科目（專項(xiàng)資金支出部分）。
- 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的后續(xù)處理：完成上述收支結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì) “非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)” 中符合規(guī)定的項(xiàng)目資金，按照規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政撥款結(jié)余 —— 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入” 科目，借記 “非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) —— 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記 “非財(cái)政撥款結(jié)余 —— 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”。
- 非財(cái)政撥款結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)：除了上述從 “非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)” 轉(zhuǎn)入的部分，非財(cái)政撥款結(jié)余還包括其他來源，年末，如 “其他結(jié)余” 科目為貸方余額，轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政撥款結(jié)余 —— 累計(jì)結(jié)余” 的貸方；如為借方余額，轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政撥款結(jié)余 —— 累計(jì)結(jié)余” 的借方。“經(jīng)營結(jié)余” 科目如為貸方余額，轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政撥款結(jié)余分配”，如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
通過上述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的核算和結(jié)轉(zhuǎn)，能準(zhǔn)確反映事業(yè)單位非財(cái)政撥款資金的收支余情況，符合政府會(huì)計(jì)制度的要求。
164人瀏覽
溫馨提示：如果以上問題和您遇到的情況不相符，可在線咨詢老師！
在線客服
意見反饋
