楊楠| 官方答疑老師
注冊(cè)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)稅務(wù)師
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在政府會(huì)計(jì)制度下，關(guān)于專用基金的提取，與 “本年盈余分配” 科目的借貸方余額有一定關(guān)系，但不是簡(jiǎn)單的貸方有余額就提取、借方有余額就不提取的絕對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系，下面為你詳細(xì)解釋：
- 本年盈余分配貸方有余額時(shí)：“本年盈余分配” 科目貸方有余額，表明單位本年度收入大于費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了盈余。在這種情況下，單位有可能按照規(guī)定的比例或要求從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金。例如，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，從事業(yè)收入、經(jīng)營收入中提取一定比例的專用基金，或者按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取職工福利基金等。提取時(shí)，借記 “本年盈余分配” 科目，貸記 “專用基金” 科目。 但即使有貸方余額，也不是必須提取專用基金，具體是否提取以及提取的比例等，要依據(jù)單位的相關(guān)制度規(guī)定和實(shí)際情況來確定。
- 本年盈余分配借方有余額時(shí)：“本年盈余分配” 科目借方有余額，說明單位本年度費(fèi)用大于收入，出現(xiàn)了虧損。一般情況下，由于單位處于虧損狀態(tài)，沒有可供分配的結(jié)余資金，也就不具備從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金的條件。但這也不是絕對(duì)的，有些專用基金的提取并不完全依賴于 “本年盈余分配” 的余額情況，例如，有的專用基金可能是按照特定的收入項(xiàng)目或特定事項(xiàng)進(jìn)行提取，即使單位整體處于虧損狀態(tài)，如果存在符合提取條件的特定收入或事項(xiàng)，也可能需要提取專用基金。
單位在提取專用基金時(shí)，需要綜合考慮多方面的因素，包括相關(guān)政策法規(guī)、單位的財(cái)務(wù)狀況、制度規(guī)定等，而不能僅僅依據(jù) “本年盈余分配” 科目的借貸方余額來決定。
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