回答

賬務(wù)處理1

1. 購買理財產(chǎn)品時：
   • 若企業(yè)適用新會計準(zhǔn)則，分錄為：借 “交易性金融資產(chǎn)”（按理財產(chǎn)品的類別和品種設(shè)明細(xì)科目），貸 “銀行存款”。如果是從公司帳戶劃出存款，還需先做分錄：借 “其他貨幣資金 -- 存出投資款”，貸 “銀行存款”。
   • 若企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，對于短期的、流動性強(qiáng)、旨在獲取利息收入的銀行存款類理財，可將本金部分記入 “短期投資”，分錄為：借 “短期投資”，貸 “銀行存款”。
2. 持有期間確認(rèn)收益時：
   • 借 “應(yīng)收利息”（或 “應(yīng)收股利”，根據(jù)理財產(chǎn)品收益類型），貸 “投資收益”。
   • 實際收到收益時，借 “銀行存款”，貸 “應(yīng)收利息”（或 “應(yīng)收股利”）。如果購買的是非保本理財產(chǎn)品，企業(yè)購買一年期非保本理財產(chǎn)品獲得收益，會計處理為：借記 “銀行存款”，貸記 “投資收益”。
3. 理財產(chǎn)品到期收回本金及收益時：
   • 若為正收益，分錄為：借 “銀行存款”，貸 “交易性金融資產(chǎn)”（本金）、“投資收益”（收益部分）。
   • 若為負(fù)收益，分錄為：借 “銀行存款”、“投資收益”（損失部分），貸 “交易性金融資產(chǎn)”（本金）。

申報增值稅

1. 判斷是否應(yīng)稅8：根據(jù)財稅〔2016〕36 號及 140 號文件規(guī)定，若理財產(chǎn)品為保本型，其持有期間（含到期）取得的收益屬于 “貸款服務(wù)”，需按規(guī)定繳納增值稅；若為非保本型，持有期間取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
2. 計算稅款9：
   • 一般納稅人適用 6% 稅率，應(yīng)納稅額 = 含稅收益 ÷（1+6%）×6%。
   • 小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率，應(yīng)納稅額 = 含稅收益 ÷（1+3%）×3%。如果是購入的理財產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓，屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減買入價的差額為銷售額計算增值稅，一般納稅人按 6% 計算，小規(guī)模納稅人按 3% 計算。金融商品的賣出價減買入價的差額出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
3. 填寫申報表：
   • 一般納稅人在增值稅申報表附表一的 “6% 稅率” 欄次填寫申報，體現(xiàn)在主表的 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額” 欄次4。
   • 小規(guī)模納稅人在增值稅申報表中 “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）” 相關(guān)欄次填寫不含稅銷售額，應(yīng)納稅額自動計算或填寫在 “本期應(yīng)納稅額” 欄次。