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靜老師| 官方答疑老師
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最后一個(gè)分錄是合并報(bào)表中的抵銷分錄，主要目的是將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益進(jìn)行抵銷，并確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益。具體分解如下：
1. 借方項(xiàng)目：
- 將子公司所有者權(quán)益各科目全額轉(zhuǎn)入（股本80000、資本公積100100、其他綜合收益1000、盈余公積700、未分配利潤(rùn)6700）
- 確認(rèn)合并商譽(yù)625（合并成本104300-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額188500×55%）
2. 貸方項(xiàng)目：
- 抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資104300
- 確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益84825（188500×45%）
該分錄體現(xiàn)了合并報(bào)表的基本原理：母公司對(duì)子公司的投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷，差額部分確認(rèn)為商譽(yù)，同時(shí)單獨(dú)列示少數(shù)股東享有的權(quán)益份額。
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