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企業(yè)經(jīng)常遇到交的稅返還的情況，那么稅收返還的賬務(wù)處理如何做，這是令很多財(cái)務(wù)人員頭大的賬務(wù)問題。具體詳細(xì)答案小編整理在了下文中，有興趣的會(huì)計(jì)小伙伴千萬不要錯(cuò)過哦。在會(huì)計(jì)上有什么不懂的問題可以，咨詢我們會(huì)計(jì)教練上的在線答疑老師哦。

企業(yè)經(jīng)常遇到交的稅返還的情況，那么稅收返還的賬務(wù)處理如何做，這是令很多財(cái)務(wù)人員頭大的賬務(wù)問題。具體詳細(xì)答案小編整理在了下文中，有興趣的會(huì)計(jì)小伙伴千萬不要錯(cuò)過哦。在會(huì)計(jì)上有什么不懂的問題可以，咨詢我們會(huì)計(jì)教練上的在線答疑老師哦。

稅收返還的賬務(wù)處理

企業(yè)取得代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還按照新的規(guī)定需要計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目

2018年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列規(guī)定,企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi),應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還按照新的規(guī)定應(yīng)計(jì)入“其他收益”會(huì)計(jì)科目。

個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)和支出的財(cái)稅處理

舉例:假定企業(yè)為一般納稅人,收到1.06萬元的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi),其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助。

1.收到手續(xù)費(fèi)時(shí):

借:銀行存款 10600元

貸:其他收益 10000元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 600元

說明:如果是小規(guī)模納稅人,則是3%的征稅率計(jì)算應(yīng)交的增值稅稅額。

2.用于發(fā)放參與代扣代繳個(gè)人所得稅工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 8000元

貸:銀行存款 8000元

說明:員工取得該部分補(bǔ)助不繳納個(gè)人所得稅(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條的規(guī)定)

3.關(guān)于企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)和支出的稅務(wù)處理說明?

(1)企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi),屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)范圍,沒有任何文件明確該手續(xù)費(fèi)可以免增值稅,因此應(yīng)按應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)征增值稅。

(2)企業(yè)收到手續(xù)費(fèi),屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范疇,應(yīng)確認(rèn)收入;另一方面,用于辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助,屬于工資薪金支出范疇,其支出應(yīng)以工資薪金支出在稅前進(jìn)行扣除。

(3)錯(cuò)誤的財(cái)稅處理:收到手續(xù)費(fèi)時(shí)不確認(rèn)收入(會(huì)計(jì)科目“其他收益”),而是直接計(jì)入“其他應(yīng)付款”等往來科目;或者在收到時(shí)不計(jì)提增值稅額。支出時(shí),用于辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助,不計(jì)入工資薪金支出中,而是直接沖減“其他應(yīng)付款”等科目。謹(jǐn)記,前述財(cái)稅處理是錯(cuò)誤的!

本篇文章講述了，稅收返還的賬務(wù)處理如何做。不知道大家懂了沒有，如果沒有懂可以點(diǎn)擊下方的鏈接，里邊有更詳細(xì)的相關(guān)知識(shí)課程和視頻。

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