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企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》第八條規(guī)定對帶薪缺勤(即短期薪酬)進行了相應的會計處理，預提相關費用成本。
又根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第二條規(guī)定，在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
因此建議企業(yè)可以從兩個角度考慮：
第一，如果企業(yè)預提的職工薪酬，在年度匯算清繳結束以前還尚未發(fā)放的，那么需要按照規(guī)定進行納稅調增。
第二，如果企業(yè)年底預提的職工薪酬，在年度匯算清繳結束前就已經發(fā)放的，那么在匯算清繳時就不需要做納稅調增。
工資薪金范圍
《企業(yè)會計準則第9號----職工薪酬準則》規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。包括：職工工資、獎金、津貼和補貼、非貨幣性福利、辭退福利、現金結算的股份支付等，這是會計所定義的職工薪酬概念。而稅法上強調了對企業(yè)合理的工資、薪金的扣除，國稅函[2009]3號文件對合理的工資、薪金范圍規(guī)定如下。
(一)合理的工資、薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的符合行業(yè)及地區(qū)水平的、較為規(guī)范的員工工資、薪金制度規(guī)定在每一納稅年度實際支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
(二)企業(yè)對有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
(三)稅法規(guī)定工資、薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
(四)應注意在稅法意義上區(qū)別工資、薪金和職工福利費的涵義。
通過上述的闡述，看了匯算清繳計提工資怎么處理后，還有什么疑問的，可以點擊下方鏈接，來免費學習有關匯算清繳的相關課程視頻，可以更好的幫助小伙伴們理解這個知識點!
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