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匯算清繳怎么調(diào)整可以減少企業(yè)所得稅

一、利潤的調(diào)增調(diào)減的會計處理

某公司2019年度利潤總額為60萬元，所得稅為19.8萬元。調(diào)增當年度利潤19萬元，其中年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本4.8萬元，多提短期借款利息8.6萬元，固定資產(chǎn)清理凈收益1.9萬元未轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，職工福利支出3.7萬元直接在管理費用中列支。調(diào)減利潤10.1萬元，其中少攤待攤費用1.2萬元，少提福利費0.9萬元，補交增值稅3.8萬元，生產(chǎn)費用誤計在建工程3.2萬元，少提折舊1萬元。企業(yè)還有購買國債利息收入2萬元，滯納金0.2萬元，被沒收財產(chǎn)損失2萬元，工資總額超支2.3萬元，贊助費支出2萬元，固定資產(chǎn)加速折舊多計提折舊額6萬元。

1、費用多計，收益少計，調(diào)增利潤會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 4.8萬

預(yù)提費用 8.6萬

固定資產(chǎn)清理 1.9萬

應(yīng)付福利費 3.7萬

貸：以前年度損益調(diào)整 19萬

2、費用少計，收益多計，調(diào)減利潤會計分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 10.1萬

貸：待攤費用 1.2萬

應(yīng)付福利費 0.9萬

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3.8萬

在建工程 3.2萬

累計折舊 1萬

二、永久性或時間性差額的納稅調(diào)整

按照會計方法計算的稅前會計利潤(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的納稅所得(或虧損)之間存在著時間和內(nèi)容上的差異，因此會導(dǎo)致永久性或時間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整。

永久性差異有國債利息收入、滯納金、被沒收財產(chǎn)損失、工資超支、贊助費支出等;時間性差異有固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額，這兩種差異引起的納稅調(diào)整，一般是在所得稅匯算清繳時，將調(diào)整的差異額與會計利潤合并后計算應(yīng)納稅所得額，只作納稅調(diào)整，而在賬務(wù)上不作調(diào)整。

三、企業(yè)虛報虧損的賬務(wù)調(diào)整

國家稅務(wù)總局發(fā)文規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)對在申報虧損的企業(yè)進行納稅檢查時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除項目或少計應(yīng)納稅所得，從而多申報虧損，可視同查出同等金額的應(yīng)納稅所得。對此，除調(diào)減其虧損外，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)33%的法定稅率，計算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，并視情節(jié)，根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。

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