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土地增值稅是開發(fā)項目應(yīng)繳納的一項稅費(fèi)，在進(jìn)行匯算清繳時，也是有一些知識點(diǎn)需要我們?nèi)チ私獾摹＝酉聛?，會計教練小編為大家整理了關(guān)于土地增值稅匯算清繳的主要內(nèi)容的相關(guān)知識點(diǎn)，想要了解的小伙伴們趕緊跟著小編一起來學(xué)習(xí)吧，相關(guān)的具體內(nèi)容就在下方文章中!

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土地增值稅匯算清繳的條件

土地增值稅清算條件，是指應(yīng)繳土地增值稅的開發(fā)項目進(jìn)行清算應(yīng)達(dá)到的條件。土地增值稅清算條件有兩種，一是主動清算條件，二是被動清算條件。

一、主動清算條件及時間

1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售;(是指開發(fā)項目已經(jīng)行政管理機(jī)關(guān)驗收取得初始產(chǎn)權(quán)證或驗收證明，開發(fā)的項目已經(jīng)全部銷售完畢;)

2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目;(是指整體將開發(fā)的未完工項目轉(zhuǎn)讓銷售;)

3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。(是指納稅人將依法取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。)

二、被動清算條件及時間

1、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;

2、取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢;

3、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù);

4、省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

土地增值稅匯算清繳的賬務(wù)處理

一、交納土地增值稅的企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下增設(shè)"應(yīng)交土地增值稅"明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，該規(guī)定計算出應(yīng)交納的土地增值稅，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會計處理：

1.主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅

2.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅

3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"或"在建工程"、"專項工程出"、"固定資產(chǎn)購建支出"等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅，

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅

三、企業(yè)交納土地增值稅時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

四、企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進(jìn)行會計處理;該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅

補(bǔ)交的土地增值稅作相反的會計分錄。

預(yù)交土地增值稅的企業(yè)，"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅"科目的借方余額包括預(yù)交的土地增值稅。

五、為了提供土地增值稅的計算依據(jù)，企業(yè)應(yīng)將取得土地使用權(quán)時所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用等，在有關(guān)會計科目或備查簿中詳細(xì)登記。

六、企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)交應(yīng)由已實現(xiàn)的1994年經(jīng)營損益負(fù)擔(dān)的土地增值稅，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅

實際補(bǔ)交時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

通過上述的闡述，了解了土地增值稅匯算清繳的主要內(nèi)容之后，如果還有什么不明白的，可以點(diǎn)擊下方鏈接，來免費(fèi)試聽土地增值稅稅種精講課程的視頻，幫助小伙伴全面了解土地增值稅匯算清繳的條件以及賬務(wù)處理。

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