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注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：耕地占用稅法,世上無(wú)難事，只怕有心人，備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是這樣，要有耐心和良好的心態(tài)，堅(jiān)持每天都學(xué)習(xí)，不急于求成，日子久了你就會(huì)發(fā)現(xiàn)你的進(jìn)步。

注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：耕地占用稅法,世上無(wú)難事，只怕有心人，備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是這樣，要有耐心和良好的心態(tài)，堅(jiān)持每天都學(xué)習(xí)，不急于求成，日子久了你就會(huì)發(fā)現(xiàn)你的進(jìn)步。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一、納稅義務(wù)人與征稅范圍

二、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算

三、稅收優(yōu)惠和征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠和征收管理

耕地占用稅法

一、納稅義務(wù)人與征稅范圍

耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。

【解釋】什么是“耕地”。

1.“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地(包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地);

2.占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅;

3.占用已開(kāi)發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由各地決定是否征收耕地占用稅。

二、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)稅率：實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。

【解釋1】每一地區(qū)單位最高稅額是單位最低稅額的5倍。

【解釋2】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過(guò)當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。

(二)計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。

(三)應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的耕地面積×適用定額稅率

三、稅收優(yōu)惠和征收管理

1.下列情形免征耕地占用稅：

(1)軍事設(shè)施占用耕地;

(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

【解釋】學(xué)校，包括技工院校。

2.下列情形減征耕地占用稅(交叉出題)

(1)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

【解釋】免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

3.征收管理

(1)耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

(2)獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

(3)納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。(臨時(shí)占用耕地，先稅后返)

(4)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅;

(5)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅。

【對(duì)比區(qū)別】占用已開(kāi)發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由各地決定是否征收耕地占用稅。

對(duì)于今天學(xué)習(xí)過(guò)的注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)也要及時(shí)復(fù)習(xí)哦。