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有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考，歷年真題在刷題的過程中起到了很大一部分作用，大家可以在刷題時(shí)根據(jù)歷年試題所涉及到的知識(shí)點(diǎn)來重點(diǎn)學(xué)習(xí)，今天小編就來給大家總結(jié)一下2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案(二)，大家一起來做一下吧，希望會(huì)計(jì)教練小編的總結(jié)能給大家?guī)韼椭?

有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考，歷年真題在刷題的過程中起到了很大一部分作用，大家可以在刷題時(shí)根據(jù)歷年試題所涉及到的知識(shí)點(diǎn)來重點(diǎn)學(xué)習(xí)，今天小編就來給大家總結(jié)一下2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案(二)，大家一起來做一下吧，希望會(huì)計(jì)教練小編的總結(jié)能給大家?guī)韼椭?/p>

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年真題

計(jì)算分析題

1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬(wàn)元，增值稅額為 136 萬(wàn)，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

資料二：乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 700 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 500 萬(wàn)元，增值稅稅額為 85 萬(wàn)元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 280 萬(wàn)元，已攤銷 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元，增值稅稅額為 18 萬(wàn)元;乙公司另以銀行存款向

甲公司支付 33 萬(wàn)元。

資料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。

甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：

1. 甲公司財(cái)務(wù)處理：

借：銀行存款 33

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)103

固定資產(chǎn) 500

無(wú)形資產(chǎn) 300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680

貸：庫(kù)存商品 680

2.乙公司財(cái)務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理 300

累計(jì)折舊 700

貸：固定資產(chǎn) 1000

借：庫(kù)存商品 800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))136

累計(jì)攤銷 80

貸：固定資產(chǎn)清理 500

無(wú)形資產(chǎn) 280

資產(chǎn)處置損益 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))103

銀行存款 33

借：固定資產(chǎn)清理 200

貸：資產(chǎn)處置損益 200

2.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：

資料一，2017 年 4 月 1 日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購(gòu)置 A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款 12 萬(wàn)元并存入銀行。

資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬(wàn)元購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。

資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

(1)編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。

(2)6 月 20 日，購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算 2017 年 7 月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算 2017 年 7 月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

1.借：銀行存款 12

貸：遞延收益 12

2.借：固定資產(chǎn) 60

貸：銀行存款 60

3.60 ÷ 5 ÷ 12 = 1

借：管理費(fèi)用 0.8

遞延收益 0.2

貸：累計(jì)折舊 1

4.12 ÷ 5 ÷ 12 = 0.2

5.借：營(yíng)業(yè)外支出 38.4

遞延收益 9.6

貸：固定資產(chǎn) 48

綜合題

1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 800 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬(wàn)元。

資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為 420 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 1000 萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬(wàn)元，當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司 2015 年取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算 2016 年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司 2017 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：

1.2015年購(gòu)入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄：

借：無(wú)形資產(chǎn) 800

貸：銀行存款 800

2.無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月購(gòu)入，當(dāng)月折舊。2015年的攤銷額=800/5=160(萬(wàn)元)

借：制造費(fèi)用 160

貸：累計(jì)攤銷 160

3.2016年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(800-160*2-420)=60(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失 60

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60

4.2016年的應(yīng)交所得稅=(1000+60)*25%=265(萬(wàn)元)

2016年應(yīng)確定的遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15(萬(wàn)元)

2016年的所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用 250

遞延所得稅資產(chǎn) 15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 265

5.2017年的攤銷額=420/3=140(萬(wàn)元)

借：制造費(fèi)用 140

貸：累計(jì)攤銷 140

2.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：

資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 16000 萬(wàn)元，其中，股本 8000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 4000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

資料二：乙公司 2015 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 900 萬(wàn)元。

資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬(wàn)元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。

資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款 4500 萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。

資料五：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 300 萬(wàn)元。

資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬(wàn)元。

甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

(1)編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。

(3)分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。

(6)分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)時(shí)：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000

貸：銀行存款 12000

(2)商譽(yù)=12000-16000*60%=2400(萬(wàn)元)

借：股本 8000

資本公積 3000

盈余公積 4 000

未分配利潤(rùn) 1 000

商譽(yù) 2000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000

少數(shù)股東權(quán)益 6400

(3)2016 年 5 月 10 日宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利 180(300*60%)

貸：投資收益 180

2016 年 5 月 20 日收到時(shí)：

借:銀行存款 180

貸:應(yīng)收股利 180

(4)2016 年 6 月 30 日出售時(shí)：

借：銀行存款 4500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000(12000*1/3)

投資收益 500

(5)成本轉(zhuǎn)權(quán)益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 360(900×40%)

貸：盈余公積 36

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 324

調(diào)整后剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+360=8360(萬(wàn)元)。

(6)2016 年年末：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 40{(400-300*40%)}

貸：投資收益 40

2016 年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+480-120+40=8400(萬(wàn)元)

甲 公司承擔(dān)虧損=25000*40%=10000(萬(wàn)元)，即屬于超額虧損

2017 年年末：

借：投資收益 8400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400

上方文章的闡述，就是2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案(二)的全部?jī)?nèi)容了，希望可以幫助到大家更好地學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)。想要領(lǐng)取更多的沖刺必刷好題，立刻點(diǎn)擊下方的鏈接可以直接免費(fèi)領(lǐng)取中級(jí)干貨資料大禮包哦!

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