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近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號，以下簡稱《公告》)，那么為了讓各位會計(jì)人員能夠更加了解稅務(wù)內(nèi)容的相關(guān)政策，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于與個人所得稅的相關(guān)政策。

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號，以下簡稱《公告》)，那么為了讓各位會計(jì)人員能夠更加了解稅務(wù)內(nèi)容的相關(guān)政策，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策。

一、問：《公告》出臺的背景是什么?

答：個人所得稅法2018年修改前，原稅法中11項(xiàng)應(yīng)稅所得的最后一項(xiàng)為“國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”(以下簡稱“其他所得”)，根據(jù)這一條款，財(cái)政部、稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)文明確了十項(xiàng)按照“其他所得”征稅的政策。

2018年個人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

二、問：《公告》對原按“其他所得”征稅項(xiàng)目進(jìn)行了哪些調(diào)整?

答：一是將部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅。原按“其他所得”項(xiàng)目征稅的部分收入具有一定的偶然性質(zhì)，《公告》將其調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅，偶然所得適用稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人的稅負(fù)保持不變。

二是將稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入所征稅款由計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目調(diào)整為計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)主要來源于工資薪金等綜合所得，從國際上看，對個人的商業(yè)養(yǎng)老金收入大多納入綜合所得征稅，因此《公告》將個人領(lǐng)取的該項(xiàng)養(yǎng)老金收入所征稅款調(diào)整為計(jì)入綜合所得中的“工資、薪金所得”項(xiàng)目。需要說明的是，《公告》并未改變該項(xiàng)養(yǎng)老金收入的稅負(fù)，即個人領(lǐng)取的該項(xiàng)商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個人所得稅，實(shí)際稅負(fù)仍為7.5%，納稅人的稅負(fù)沒有變化。

三、問：《公告》廢止了哪些原按“其他所得”征稅的政策規(guī)定?

答：根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展變化，《公告》對一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體包括：一是銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲戶的攬儲獎金。二是以蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會的基金利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎金。三是保險(xiǎn)公司支付給保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)保戶的利息。四是個人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入。五是股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。六是房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。

四、問：《公告》對“網(wǎng)絡(luò)紅包”征稅是如何規(guī)定的?

答：近年來，不少企業(yè)通過發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”開展促銷業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)紅包成為一種常見的營銷方式。“網(wǎng)絡(luò)紅包”既包括現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，也包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。

按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，應(yīng)征收個人所得稅;企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)等情形，不征收個人所得稅?！豆妗肺锤淖冐?cái)稅〔2011〕50號文件關(guān)于禮品的征免稅規(guī)定。