用戶注冊

怎么才能執(zhí)行高質(zhì)量的函證程序?函證是指審計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。函證是一種非常重要的審計程序，可以說詢證函的質(zhì)量高低關(guān)乎著整個審計項目組對重大風(fēng)險的把控，可謂是審計神器，因此小編將這里給大家簡單介紹一下怎么才能執(zhí)行高質(zhì)量的函證程序。

怎么才能執(zhí)行高質(zhì)量的函證程序?函證是指審計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。函證是一種非常重要的審計程序，可以說詢證函的質(zhì)量高低關(guān)乎著整個審計項目組對重大風(fēng)險的把控，可謂是審計神器，因此小編將這里給大家簡單介紹一下怎么才能執(zhí)行高質(zhì)量的函證程序。

一、函證的分類

函證包括銀行詢證函、企業(yè)詢證函、律師詢證函和其他詢證函。在審計過程中經(jīng)常用到的是銀行詢證函和企業(yè)詢證函。

二、必須函證的情形

其一是，根據(jù)審計準則要求，注冊會計師必須對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序。除非有充分證據(jù)表明這些信息對財務(wù)報表不重要，同時對應(yīng)的重大錯報風(fēng)險很低，并且應(yīng)在工作底稿說明不函證的理由。其二是，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，否則必須執(zhí)行函證程序。如果不發(fā)函，應(yīng)實施替代，且說明不實施函證的理由。事務(wù)所在執(zhí)行審計程序時，當(dāng)然是必須嚴格按照審計準則執(zhí)行的!

三、函證的設(shè)計

第一，明確函證的對象，也就是將函證發(fā)給誰，是銀行還是被審計單位的供銷方，是證券公司還是存貨保管方等。

第二，設(shè)計詢證函所需要的資料，比如說發(fā)出銀行詢證函，就需要了解被審計單位的開立賬戶清單、銷戶證明、銀行存款對賬單、銀行借款情況、理財產(chǎn)品情況、票據(jù)情況、委托存貸款情況以及表外信息，如擔(dān)保抵押等;在比如發(fā)出往來函證，就需要明確債務(wù)人、債權(quán)人信息、往來賬項余額表、詢證一年還是多年以及是否需要詢證交易額等。

第三，函證的方式，函證的方式包括積極式和消極式兩種。定義在此補作贅述，在實務(wù)中，事務(wù)所審計很少使用消極式函證。

第四，函證的樣本選擇，銀行函證的樣本量很好把控，就是按照開戶清單全部都函證，包括零余額賬戶和已注銷的賬戶;而對于往來詢證函，就要有一定的樣本量了，實務(wù)中多選擇金額較大、賬齡較長、交易頻繁但期末余額較小、重大關(guān)聯(lián)方交易、重大或異常交易、可能存在爭議舞弊或錯誤的交易賬戶進行函證。這一步是比較考驗審計人員水平的。

第五，詢證函的控制，簡單一句話就是從函證函的設(shè)計、發(fā)出到收回，全過程都不能經(jīng)過被審計單位，審計人員要獨立發(fā)函，函證也要直接回函至審計人員手中。

第六，對回函的評價，對于回函結(jié)果不一致的，審計人員要核查原因再執(zhí)行有效的替代程序，獲取可靠的外部證據(jù);對于有偽造痕跡或者其他舞弊跡象時，審計人員更要提高警惕，需要修正認定層次重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果并相應(yīng)修改計劃的審計程序，評價是否存在舞弊風(fēng)險。

關(guān)于怎么才能執(zhí)行高質(zhì)量的函證程序?小編今天就為大家介紹到這了，希望小編整理的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?。如您還有什么其他的疑問，請咨詢下方二維碼，或添加老師微信，將會有會計教練的專業(yè)老師為您進行一對一的解答，還有你想要的學(xué)習(xí)會計實操、稅務(wù)實務(wù)、會計職稱等方面的學(xué)習(xí)視頻課程。