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考點(diǎn)1 營運(yùn)資金的概念及特點(diǎn)

1.營運(yùn)資金的概念

營運(yùn)資金的管理既包括流動資產(chǎn)的管理，也包括流動負(fù)債的管理。

(1)流動資產(chǎn)的分類

流動資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。

流動資產(chǎn)按不同的標(biāo)準(zhǔn)可以有不同的分類:

①按占用形態(tài)不同，分為現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。

②按在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)不同，分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)。

(2)流動負(fù)債的分類

流動負(fù)債是指需要在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。

流動負(fù)債按不同標(biāo)準(zhǔn)可作不同分類，最常見的分類方式有以下三種：

①以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn)，可以分成應(yīng)付金額確定的流動負(fù)債和應(yīng)付金額不確定的流動負(fù)債。

②以流動負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分成自然性流動負(fù)債和人為性流動負(fù)債。

③以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為有息流動負(fù)債和無息流動負(fù)債。

2.營運(yùn)資金的特點(diǎn)

(1)營運(yùn)資金的來源具有多樣性;

(2)企業(yè)籌集營運(yùn)資金的方式較為靈活多樣，通常有銀行短期借款、短期融資券、商業(yè)信用、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬等多種內(nèi)外部融資方式。

(3)營運(yùn)資金的數(shù)量具有波動性;

(4)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有短期性;

(5)營運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。

考點(diǎn)3 持有現(xiàn)金的動機(jī)

現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時也是獲利能力最弱的一項(xiàng)資產(chǎn)。持有現(xiàn)金的

動機(jī)如下：

(1)交易性動機(jī)

(2)預(yù)防性動機(jī)

(3)投機(jī)性動機(jī)

【注意】針對企業(yè)持有現(xiàn)金的動機(jī)，可以看出，預(yù)防性動機(jī)和投機(jī)性動機(jī)持有的現(xiàn)金對于企業(yè)來講不容易確定，現(xiàn)金管理主要指交易性現(xiàn)金的管理，其管理目標(biāo)為：

(1)在滿足需要的基礎(chǔ)上盡量減少現(xiàn)金的持有量;

(2)加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。

考點(diǎn)4 最佳現(xiàn)金持有量的確定(存貨模式)

企業(yè)要持有多少現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)需要確定。

1.假設(shè)條件：

(1)公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測的;

(2)公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測的;

(3)在預(yù)測期內(nèi)，公司的現(xiàn)金需求量是一定的;

(4)在預(yù)測期內(nèi)，公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺，并且可以出售有價證券來補(bǔ)充現(xiàn)金。

考點(diǎn)6 應(yīng)收賬款的成本

1.應(yīng)收賬款的機(jī)會成本

應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息(即機(jī)會成本)

=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本

=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本成本

=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

2.應(yīng)收賬款的管理成本

主要是指企業(yè)管理應(yīng)收賬款所増加的費(fèi)用。

3.應(yīng)收賬款的壞賬成本

應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率

4.應(yīng)收賬款的收賬成本

一般來說，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款越多，壞賬損失也就越小。

完整重難點(diǎn)正在持續(xù)更新中!

以上就是小編為大家整理的《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第六章營運(yùn)資金管理重點(diǎn)，大家還有不懂的考試方面的問題或者教材看不懂的可以看看會計(jì)教練網(wǎng)校推出的稅務(wù)師精講課程，點(diǎn)擊下方鏈接免費(fèi)試聽喲。

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