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通行費(fèi)電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷?本文主要為大家介紹一下詳細(xì)的內(nèi)容供大家參考，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

通行費(fèi)電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷?本文主要為大家介紹一下詳細(xì)的內(nèi)容供大家參考，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

通行費(fèi)電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷

(一)征稅發(fā)票可以抵扣

取得的通行費(fèi)電子發(fā)票，左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，并且“稅率”欄顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票，屬于征稅發(fā)票，可以按照“稅額”欄注明的稅額申報(bào)抵扣。

納稅人在兩種情況下能夠取得可以抵扣的征稅發(fā)票：

1.納稅人到ETC客戶服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理ETC卡或用戶卡時(shí)，辦理的是屬于ETC后付費(fèi)客戶(即俗稱信用卡)或用戶卡客戶的，則實(shí)際通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路通行的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)可以取得征稅發(fā)票。

2.辦理的是ETC預(yù)付費(fèi)客戶(即俗稱充值卡)，在充值時(shí)沒(méi)有索取不征稅發(fā)票(即不開(kāi)票)，在實(shí)際發(fā)生通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路通行的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)可以取得征稅發(fā)票。

因此，建議納稅人在辦理ETC卡時(shí)，最好辦成后付費(fèi)客戶，如果辦成預(yù)付費(fèi)客戶，必須是等到實(shí)際發(fā)生通行后再索取征稅發(fā)票，才能夠抵扣。

對(duì)于征稅發(fā)票，經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)的高速公路和一級(jí)、二級(jí)公路均使用同類電子發(fā)票，只是稅率(征收率)不同，依然按照原有公式計(jì)算。

(二)不征稅發(fā)票不得抵扣

取得的通行費(fèi)電子發(fā)票，左上角沒(méi)有“通行費(fèi)”字樣，“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費(fèi)電子發(fā)票，屬于不征稅發(fā)票，不得申報(bào)抵扣，也是無(wú)稅額可扣。

兩種情況只能取得不征稅發(fā)票：

1.通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路(高速公路和一級(jí)、二級(jí)公路)通行的部分，只能取得不征稅發(fā)票，不得抵扣。這是統(tǒng)一的，與辦理什么性質(zhì)的客戶沒(méi)有關(guān)系。

2.納稅人辦理成ETC預(yù)付費(fèi)客戶的，在預(yù)付充值時(shí)就索取發(fā)票的，則按照預(yù)付卡的稅收管理規(guī)定，只能取得全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票，之后均不再取得發(fā)票，即不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三)取得電子發(fā)票的時(shí)間和方法

納稅人使用ETC卡或用戶卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)的，則通行后的第10個(gè)自然日(遇法定節(jié)假日順延)起，自行登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)通行記錄，就可以取得通行費(fèi)電子發(fā)票(含征稅與不征稅發(fā)票)。

對(duì)于充值卡納稅人，不需要征稅發(fā)票的，可以在充值后實(shí)時(shí)登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)充值記錄取得不征稅電子發(fā)票。

取得電子發(fā)票后，可以自行進(jìn)行打印入賬。

(四)現(xiàn)金繳費(fèi)和橋、閘通行費(fèi)的處理

未辦理ETC卡或用戶卡、直接使用現(xiàn)金繳費(fèi)的納稅人，暫按原有方式交納通行費(fèi)和索取票據(jù)。抵扣按照過(guò)渡期處理。

3.納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(五)過(guò)渡期的處理

下列情況在過(guò)渡期內(nèi)可以按照規(guī)定抵扣，根據(jù)文意，過(guò)渡期結(jié)束后不得抵扣，具體是：

1.發(fā)生時(shí)間在2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2.發(fā)生時(shí)間在2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

對(duì)于過(guò)渡期的政策，其基本計(jì)算方法是政策延續(xù)。

關(guān)于通行費(fèi)電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷?小編今天就為大家介紹到這了，希望小編整理的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭Ｈ缒€有什么其他的疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢下方二維碼，或添加老師微信，將會(huì)有會(huì)計(jì)教練的專業(yè)老師為您進(jìn)行一對(duì)一的解答，還有你想要的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)職稱等方面的學(xué)習(xí)視頻課程。