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考點6 反映經濟增長狀況的比率

1.營業(yè)收入增長率

營業(yè)收入增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入×100%

其中：本年營業(yè)收入增長額=本年營業(yè)收入-上年營業(yè)收入

營業(yè)收入增長率大于 0，表明企業(yè)本年營業(yè)收入有所增長。該指標值越高，表明企業(yè)營業(yè)收入的增長速度越快，企業(yè)市場前景越好。

2.總資產增長率

總資產增長率=本年資產增長額/年初資產總額×100%

其中：本年資產增長額=年末資產總額-年初資產總額

總資產增長率越高，表明企業(yè)一定時期內資產經營規(guī)模擴張的速度越快。

3.營業(yè)利潤增長率

營業(yè)利潤增長率=本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤總額×100%

其中：本年營業(yè)利潤增長額=本年營業(yè)利潤-上年營業(yè)利潤

4.資本保值增值率

資本保值增值率=期末所有者權益÷期初所有者權益×100%

【注意】如果企業(yè)盈利能力提高，利潤增加，必然會使期末所有者權益大于期初所有者權益，所以該指標也是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標。當然，這一指標的高低，除了受企業(yè)經營成果的影響外，還受企業(yè)利潤分配政策和投資者投入資本的影響。

5.資本積累率

資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%

本年所有者權益增長額=年末所有者權益-年初所有者權益

【注意】資本積累率越高，表明企業(yè)的資本積累越多，應對風險、持續(xù)發(fā)展的能力越強。

6.技術投入比率

科技支出包括用于研究開發(fā)、技術改造、科技創(chuàng)新等方面的支出，此比率在一定程度上可從企業(yè)的技術創(chuàng)新方面反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿涂沙掷m(xù)發(fā)展能力。其計算公式為：

技術投入比率=本年科技支出合計/本年度營業(yè)收入凈額×100%

考點7 反映獲取現金能力的比率

1.銷售現金比率

銷售現金比率=經營活動現金流量凈額÷銷售收入

【注意】該比率反映每元銷售收入得到的現金流量凈額，其數值越大越好。

2.每股營業(yè)現金凈流量

每股營業(yè)現金凈流量=經營活動現金流量凈額÷普通股股數

【注意】該指標反映企業(yè)分派股利能力，超過此限度，可能就要借款分紅。

3.全部資產現金回收率

全部資產現金回收率=經營活動現金流量凈額÷平均總資產×100%

【注意】全部資產現金回收率說明企業(yè)全部資產產生現金流的能力。

考點8 反映上市公司特殊財務分析的比率

1.每股收益

2.每股股利

3.市盈率

4.每股凈資產

5.市凈率

考點9 每股收益

每股收益分為基本每股收益和稀釋每股收益

1.基本每股收益

基本每股收益=凈利潤/發(fā)行在外的普通股加權平均數

其中:發(fā)行在外的普通股加權平均數=期初發(fā)行在外普通股股數+當期新發(fā)行普通股股數×(已發(fā)行時間/報告期時間)-當期回購普通股股數×(已回購時間/報告期時間)

(1)分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤;因此應當扣除歸屬于優(yōu)先股股東的股利。

(2)發(fā)行在外的普通股加權平均數的己發(fā)行時間、報告期時間和已回購時間一般按天數計算，在不影響計算結果合理性的前提下，也可以采用簡化的計算方法，按月數計算。

【注意】企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數量，并不影響所有者權益金額，也不改變企業(yè)的盈利能力，但是為了保持會計指標的前后期可比性，應當按調整后的股數重新計算各列報期間的每股收益。(只調整分母)

每股理論除權價格=(行權前發(fā)行在外普通股的公允價值+配股收到的款項)/行權后發(fā)行在外的普通股股數

調整系數=行權前每股公允價值/每股理論除權價格

因配股重新計算的上年度基本每股收益=上年度基本每股收益/調整系數

本年度基本每股收益=歸屬于普通股股東的當期凈利潤/(配股前發(fā)行在外普通股股數×調整系數×配股前普通股發(fā)行在外的時間權重+配股后發(fā)行在外普通股加權平均數)

2.稀釋每股收益

【注意】稀釋性潛在普通股：是指假設當期轉換為普通股會減少每股收益的潛在普通股。目前，常見的潛在普通股主要包括可轉換公司債券、認股權證和股份期權等。

(1)可轉換公司債券。對于可轉換公司債券，計算稀釋的每股收益時，分子的調整項目為可轉換公司債券當期已確認為費用的利息、溢價或折價攤銷等的稅后影響額;分母的調整項目為增加的潛在普通股，按照可轉換公司債券合同規(guī)定，可以轉換為普通股的加權平均數。

(2)認股權證、股份期權。認股權證、股份期權等的行權價格低于當期普通股平均市場價格時，應當考慮其稀釋性。計算稀釋的每股收益時，分子的凈利潤金額不變，分母應考慮可以轉換的普通股股數的加權平均數與按照當期普通股平均市場價格能夠發(fā)行的普通股股數的加權平均數的差額。

【注意】增加的普通股股數=擬行權時轉換的普通股股數-擬行權時轉換的普通股股數×行權價格/當期普通股平均市場價格

(3)多項潛在普通股。每次發(fā)行或一系列發(fā)行的潛在普通股應當視為不同的潛在普通股，分別判斷其稀釋性，而不能將其作為總體考慮。

3.計算每股收益時應考慮的其他調整因素

(1)企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數量，并不影響所有者權益金額，也不改變企業(yè)的盈利能力。但是，為了保持會計指標的前后期可比性，應當按調整后的股數重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產負債表日至財務報告批準報出日之間的，應當以調整后的股數重新計算各列報期間的每股收益。

(2)配股在計算每股收益時比較特殊，因為配股是向全部現有股東以低于當前股票市價的價格發(fā)行普通股，實際上可以理解為按市價發(fā)行股票和無對價送股的混合體。也就是說，配股中包含的送股因素導致了發(fā)行在外普通股股數的增加，但卻沒有相應的經濟資源的流入。

計算基本每股收益時，應當考慮這部分送股因素，據以調整各列報期間發(fā)行在外普通股的加權平均數。

計算公式為：

每股理論除權價格=(行權前發(fā)行在外普通股的公允價值+配股收到的款項)÷行權后發(fā)行在外的普通股股數

調整系數=行權前每股公允價值/每股理論除權價格

因配股重新計算的上年度基本每股收益=上年度基本每股收益/調整系數

本年度基本每股收益=歸屬于普通股東的當期凈利潤/(配股前發(fā)行在外普通股股數×調整系數×配股前普通股發(fā)行在外的時間權重+配股后發(fā)行在外普通股加權平均數)

完整重難點正在持續(xù)更新中!

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