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律師業(yè)如何控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在國家不斷強(qiáng)化律所查賬征收的大環(huán)境下，新政策的出臺(tái)對(duì)于律所的稅務(wù)管理帶來了很大的影響，本下文就聚焦律師業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，探討在營改增以及諸多稅收新政出臺(tái)背景下律師事務(wù)所怎么控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

律師業(yè)如何控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在國家不斷強(qiáng)化律所查賬征收的大環(huán)境下，新政策的出臺(tái)對(duì)于律所的稅務(wù)管理帶來了很大的影響，本下文就聚焦律師業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，探討在營改增以及諸多稅收新政出臺(tái)背景下律師事務(wù)所怎么控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前中國律師業(yè)面臨外部稅務(wù)環(huán)境主要有兩大方面：一是查賬征收逐步成為趨勢(shì)，其中，尤以北京、廣州、深圳等重點(diǎn)省市最為突出;二是以營改增為代表的稅制改革異常頻繁。2012年以來，不同地區(qū)的律所前后被納入“營改增”試點(diǎn)，律所由“營業(yè)稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸鲋刀悺保?012年年底，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第53號(hào))，進(jìn)一步明確了律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅政策執(zhí)行的口徑問題，2015年新年伊始，國家稅務(wù)總局又發(fā)布新的《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》。

鑒于多年來中國律師業(yè)主要實(shí)行核定征收，許多律師事務(wù)所在上述兩大背景下，對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有充分的認(rèn)知，對(duì)于如何進(jìn)行稅務(wù)管理出現(xiàn)許多困惑，華稅律師認(rèn)為當(dāng)前律師業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)從以下幾大方面著手。

一、強(qiáng)化各種稅務(wù)憑證的取得和管理

在查賬征收模式下，個(gè)人所得稅以及增值稅的計(jì)征依賴于從律所內(nèi)部以及外部取得的各項(xiàng)收支發(fā)生的憑證，諸如，辦公室租賃費(fèi)、工薪律師工資薪金、律師差旅費(fèi)、辦公用品購置、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)用等等，尤其在增值稅“以票控稅”的體系下，律所流轉(zhuǎn)稅負(fù)的大小主要取決于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，對(duì)于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)主要是取得合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，為此，國家設(shè)計(jì)了嚴(yán)密的控制體系，以確保每一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票被納入監(jiān)控范圍

二、提高賬務(wù)核算及稅務(wù)管理的合規(guī)性

新的《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》一定程度借鑒了企業(yè)所得稅法有關(guān)收入確認(rèn)和成本費(fèi)用等稅前扣除的規(guī)則，促進(jìn)了稅收公平的建設(shè)，新的《辦法》做出了一些新的規(guī)定，律所可以重點(diǎn)關(guān)注以下條款：

第十六條 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

第二十二條 個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。

第二十七條 個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在本條第一款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

上述條款規(guī)范了律所個(gè)稅計(jì)征的具體計(jì)算口徑，律師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)確核算各項(xiàng)支出，同時(shí)按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，提高律所稅務(wù)合規(guī)性水平。

三、嚴(yán)防虛開增值稅專用發(fā)票等行政及刑事風(fēng)險(xiǎn)

律所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在幾個(gè)“雷區(qū)”，其中尤其應(yīng)該防范虛開增值稅專用發(fā)票引發(fā)的行政及刑事風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，“處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)?！?

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