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企業(yè)異地遷移的增值稅和所得稅處理，企業(yè)異地遷移在實務(wù)中逐漸增多雖然目的各不相同，但是遇到的稅收問題差不多都是大同小異的，具體的就是增值稅和企業(yè)所得稅怎樣處理。企業(yè)異地遷移通常指的就是除地址遷移外其他的基本不用怎么變動。

企業(yè)異地遷移的增值稅和所得稅處理，企業(yè)異地遷移在實務(wù)中逐漸增多雖然目的各不相同，但是遇到的稅收問題差不多都是大同小異的，具體的就是增值稅和企業(yè)所得稅怎樣處理。企業(yè)異地遷移通常指的就是除地址遷移外其他的基本不用怎么變動。

一、增值稅的處理

企業(yè)異地遷移，需要注銷稅務(wù)登記。正常注銷不再存續(xù)經(jīng)營的情況下，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規(guī)定，一般納稅人注銷時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。但是，作為遷移后存續(xù)經(jīng)營的，則屬于納稅人依然繼續(xù)存在的特殊情況，有特殊的處理。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第71號)規(guī)定，增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。

遷出地主管稅務(wù)機關(guān)核實注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》;遷達(dá)地主管稅務(wù)機關(guān)對《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認(rèn)真核對，確認(rèn)無誤后允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。

因此，增值稅一般納稅人異地遷移，增值稅期末留底進項稅額不得退稅，但是可以經(jīng)核實后進行存續(xù)抵扣。企業(yè)在辦理過程中，一定不要忘記取得《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》，并到遷入地及時辦理手續(xù)。

二、企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。筆者認(rèn)為，這里可以理解，除另有規(guī)定外，企業(yè)異地遷移并存續(xù)經(jīng)營不屬于該清算范圍。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)規(guī)定，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。筆者認(rèn)為，這里可以理解，企業(yè)異地遷移，在境內(nèi)企業(yè)性質(zhì)不發(fā)生變化，屬于簡單改變，除因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外，其他有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由企業(yè)遷移后承繼。

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