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我們?cè)诶U納稅的時(shí)候，應(yīng)該經(jīng)常見(jiàn)到增值稅，附加稅費(fèi)一般是指城建稅、教育費(fèi)附加和地方的教育費(fèi)附加，國(guó)家有的時(shí)候會(huì)對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行減免的政策，那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，附加稅費(fèi)是否減免呢，我們就一起來(lái)看看這篇文章，希望大家看完后就明白了是否減免。

我們?cè)诶U納稅的時(shí)候，應(yīng)該經(jīng)常見(jiàn)到增值稅，附加稅費(fèi)一般是指城建稅、教育費(fèi)附加和地方的教育費(fèi)附加，國(guó)家有的時(shí)候會(huì)對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行減免的政策，那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，附加稅費(fèi)是否減免呢，我們就一起來(lái)看看這篇文章，希望大家看完后就明白了是否減免。

稅費(fèi)的相關(guān)文件

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》財(cái)稅〔2016〕12號(hào):

將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào):

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

稅費(fèi)的減免政策

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，附加稅費(fèi)能否享受上述財(cái)稅〔2016〕12號(hào)和財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的減免政策

附加稅減免政策的適用條件

財(cái)稅〔2016〕12號(hào)的適用條件是：

按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的適用條件是：

增值稅小規(guī)模納稅人

由此可見(jiàn)，上述兩項(xiàng)政策的適用條件要么與納稅人的銷(xiāo)售額相關(guān)，要么與納稅人的性質(zhì)(是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)相關(guān)，而進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出既不會(huì)影響銷(xiāo)售額也不影響納稅人的性質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出最直接的影響是實(shí)際繳納的增值稅。從這一點(diǎn)看，進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是不會(huì)影響納稅人是否享受附加稅費(fèi)減免的。

附加稅費(fèi)的計(jì)算依據(jù)

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào))：

第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》的決定(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第448號(hào))：

教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。

增值稅是主稅種，城建稅、教育費(fèi)附加等是增值稅的附加稅費(fèi)，附加稅費(fèi)根據(jù)其主稅種的稅額增減變動(dòng)而變動(dòng)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出導(dǎo)致實(shí)際需要繳納的增值稅增加了，那么，附加稅費(fèi)也應(yīng)相應(yīng)增加;是否適用減免政策，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)政策的適用條件來(lái)判斷，而非增值稅繳納的多與少

以河北某納稅人的咨詢(xún)?yōu)槔?/p>

一個(gè)一般納稅人上個(gè)月無(wú)任何收入，但由于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出導(dǎo)致繳納了增值稅，請(qǐng)問(wèn)這部分增值稅對(duì)應(yīng)的教育費(fèi)附加和地方教育附加能否享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征的政策

解析：

該納稅人為一般納稅人，而非小規(guī)模納稅人，因此不適用財(cái)稅〔2019〕13號(hào)對(duì)小規(guī)模納稅人的減免政策;

該納稅人上個(gè)月無(wú)任何收入，符合財(cái)稅〔2016〕12號(hào)的適用條件“按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元”，因此，可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加，但不免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情形如下

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

增值稅申報(bào)表附表二中需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的項(xiàng)目：

看完文章的內(nèi)容后，相信大家明白這個(gè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，附加稅費(fèi)是否減免的答案，重點(diǎn)就是看文中的適用條件和附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)，具體怎么運(yùn)用這兩個(gè)政策就看文中案例，如果有哪個(gè)地方不理解或者是困惑，就直接聯(lián)系會(huì)計(jì)教練的老師，想學(xué)到更多關(guān)于增值稅、附加稅費(fèi)的內(nèi)容就點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取18稅種資料包!

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