用戶注冊

企業(yè)有的時候繳納稅款是先征后退，有時候是代收代繳，有的是預繳，那么在收到收到的稅費返還，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎，會計教練的小編為大家準備了相關的資料，我們采用一問一答的方式給大家介紹收到的稅費返還，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎，感興趣的同學們不妨一起來看看這篇文章。

企業(yè)有的時候繳納稅款是先征后退，有時候是代收代繳，有的是預繳，那么在收到收到的稅費返還，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎，會計教練的小編為大家準備了相關的資料，我們采用一問一答的方式給大家介紹收到的稅費返還，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎，感興趣的同學們不妨一起來看看這篇文章。

從稅務機關取得的代扣代繳等手續(xù)費返還是否需要繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》 (財行〔2019〕11號)：代扣代繳、代收代繳和委托代征(簡稱“三代”)單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。

2018年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關于2018年度一般企業(yè)財務報表格式有關問題的解讀》關于代扣個人所得稅手續(xù)費返還的填列規(guī)定，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，收到的扣繳稅款手續(xù)費應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

實務：收取代扣個人所得稅的手續(xù)費收入應當在“其他收益”科目中核算，其中“其他收益”是本次修訂新增的一個損益類會計科目。

某企業(yè)為一般納稅人，收到2.12萬元的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費，全部用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財務人員和人力資源部員工補助。

借：銀行存款21200

貸：其他收益20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1200

所以，科目計入了其他收益，是損益類科目，就已經(jīng)計入會計報表的利潤總額了，所得稅申報時候自然就含進去繳納了企業(yè)所得稅了。

直接減免的增值稅稅款是否需要繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號):企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此享受減免稅的增值稅稅款應當繳納企業(yè)所得稅。

即征即退的增值稅稅額是否需要繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)：符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

因此除上述條件以外的即征即退增值稅稅款，均應繳納企業(yè)所得稅。

實際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計提退稅

借：其他應收款-增值稅退稅

貸：其他收益

收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應收款-增值稅退稅

科目計入了其他收益，是損益類科目，就已經(jīng)計入會計報表的利潤總額了，所得稅申報時候自然就含進去繳納了企業(yè)所得稅了。

如果屬于可以不征收的收入，那么需要在所得稅匯算時候進行調(diào)整。

增值稅加計抵減進項稅額部分是否需要繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)：對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)：一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入范圍，因此應計入應稅收入繳納企業(yè)所得稅。

借：應交稅費-未交增值稅

貸：其他收益

科目計入了其他收益，是損益類科目，就已經(jīng)計入會計報表的利潤總額了，所得稅申報時候自然就含進去繳納了企業(yè)所得稅了。

收到增值稅留抵退稅稅款是否需要繳納企業(yè)所得稅

由于增值稅留抵退稅稅款屬于對可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的進項稅額的退還，不涉及收入確認，不屬于企業(yè)所得稅征收范圍。

這個我們也從分錄上可以看出來，其不計入損益的。

在實際取得留抵退稅款時，做如下處理：

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

取得的出口退稅款是否需要交納企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的出口退稅款不需要繳納企業(yè)所得稅。

這個我們也從分錄上可以看出來，其不計入損益的。

借：其他應收款-出口退稅

貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

上文講了有六個問題，有的問題解答后也有對應的會計分錄，希望可以幫助大家理解收到的稅費返還，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎的問題，現(xiàn)在對收到的稅費返還，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎還有什么不清楚的地方可以聯(lián)系會計教練的老師，他們會給你詳細的解答，想了解更多的內(nèi)容就點擊下方的鏈接免費領取18稅種的資料包!

叮咚!免費分享!18稅種資料包!