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免抵退稅也就是國家對(duì)于一些出口企業(yè)的優(yōu)惠政策，為了支持一些企業(yè)的發(fā)展，國家根據(jù)不同的企業(yè)實(shí)施了相應(yīng)的稅收政策，我們今天就來看看免抵退稅額是什么意思，免抵退稅怎么計(jì)算，下文中針對(duì)免抵退這三個(gè)字都做了詳細(xì)的解釋，后面還有相應(yīng)的案例解析，大家可以仔細(xì)看看內(nèi)容。

免抵退稅也就是國家對(duì)于一些出口企業(yè)的優(yōu)惠政策，為了支持一些企業(yè)的發(fā)展，國家根據(jù)不同的企業(yè)實(shí)施了相應(yīng)的稅收政策，我們今天就來看看免抵退稅額是什么意思，免抵退稅怎么計(jì)算，下文中針對(duì)免抵退這三個(gè)字都做了詳細(xì)的解釋，后面還有相應(yīng)的案例解析，大家可以仔細(xì)看看內(nèi)容。

什么是免抵退政策

根據(jù)上述政策，我們可以知道“免抵退”三個(gè)字其實(shí)包含了三重意思。

“免”——是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

“抵”——是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口應(yīng)予退還的所耗用外購貨物和勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額;

“退”——是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口應(yīng)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵減完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。

這個(gè)“免抵退”政策，適用于我們的生產(chǎn)型出口企業(yè)。雖然出口環(huán)節(jié)是免稅的，但出口的貨物勞務(wù)所耗用的購進(jìn)環(huán)節(jié)的材料等是負(fù)擔(dān)了國內(nèi)環(huán)節(jié)的增

值稅的。因此，為了保持我國貨物勞務(wù)在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，我們國家政策規(guī)定了把國內(nèi)環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的增值稅退還給出口企業(yè)。

免抵退如何計(jì)算

通俗來說，生產(chǎn)型出口企業(yè)可以將出口業(yè)務(wù)的增值稅區(qū)分為內(nèi)銷業(yè)務(wù)和外銷業(yè)務(wù)分別計(jì)算，對(duì)內(nèi)銷業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)交的增值稅，對(duì)外銷業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)退的增

值稅。

但在實(shí)務(wù)中并不是采取內(nèi)銷征稅、外銷退稅的操作方式，而是將外銷業(yè)務(wù)應(yīng)退的增值稅和內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)交的增值稅相抵，如果外銷應(yīng)退的增值稅沒有被

內(nèi)銷應(yīng)交的增值稅抵完，則對(duì)未抵減完的部分予以退稅稅，也就是大家經(jīng)常聽到的“免抵退”的方法。

免抵退稅額案例解析

A公司是出口企業(yè)，國家為了增加其競(jìng)爭(zhēng)力，采取的是增值稅零稅率政策，進(jìn)貨100萬，進(jìn)項(xiàng)13，銷售200萬，正常應(yīng)交13萬;讓銷項(xiàng)稅等于0，進(jìn)項(xiàng)稅

也等于0。進(jìn)項(xiàng)13要么退你錢，要么拿它跟A公司賣給國內(nèi)企業(yè)的銷項(xiàng)稅去抵。剛開始是全退，后來降低退稅率，免抵指的是可和國內(nèi)的去抵，退的話

退錢，不讓免抵退的要形成成本，免抵退說的是進(jìn)項(xiàng)稅部分要執(zhí)行免抵退。執(zhí)行免抵退政策的企業(yè)一是不讓免抵的部分是自己承擔(dān)了：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

免抵的部分，是指拿它和國內(nèi)銷售的銷項(xiàng)稅費(fèi)相沖，也是構(gòu)成一個(gè)少交稅的事實(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸

：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅);

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅);

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

(二)計(jì)稅依據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅免抵退稅計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物、勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)格(FOB)。實(shí)際離岸價(jià)格應(yīng)以出

口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

而外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅免退稅的計(jì)算依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用

繳款書注明的完稅價(jià)格。(增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率 )

(三)計(jì)算公式

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第五條規(guī)定，增值稅免抵退稅依下列公式計(jì)算:

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 -當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減

額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

3、期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

4、當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時(shí)，且當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額

5、當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時(shí)，當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

6、當(dāng)期應(yīng)納稅額>0時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額。

各位會(huì)計(jì)小伙伴可以直接將后面的案例當(dāng)做參考了，內(nèi)容很齊全，有計(jì)稅依據(jù)，也有相應(yīng)的計(jì)算公式，還有一些條例，再結(jié)合前面的內(nèi)容相信大家能理解免抵退稅額是什么意思，免抵退稅怎么計(jì)算，如果在實(shí)際的操作中有什么不理解的地方可以直接聯(lián)系會(huì)計(jì)教練的老師，想學(xué)到更多的內(nèi)容就點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操資料包!

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