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企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，可能會(huì)發(fā)生銷售退回的事件，一般會(huì)計(jì)人員在做賬的時(shí)候，都是通過(guò)紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷，與原先的會(huì)計(jì)分錄是相反的，匯算清繳的時(shí)間有五個(gè)月，如果在這時(shí)間節(jié)點(diǎn)或者結(jié)束之后發(fā)生銷售退回，應(yīng)該怎么做賬呢，想知道的同學(xué)們就趕緊來(lái)看看這篇匯算清繳前和匯算清繳后銷售退回的會(huì)計(jì)處理怎么做的文章吧。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，可能會(huì)發(fā)生銷售退回的事件，一般會(huì)計(jì)人員在做賬的時(shí)候，都是通過(guò)紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷，與原先的會(huì)計(jì)分錄是相反的，匯算清繳的時(shí)間有五個(gè)月，如果在這時(shí)間節(jié)點(diǎn)或者結(jié)束之后發(fā)生銷售退回，應(yīng)該怎么做賬呢，想知道的同學(xué)們就趕緊來(lái)看看這篇匯算清繳前和匯算清繳后銷售退回的會(huì)計(jì)處理怎么做的文章吧。

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售退回，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，如果發(fā)生在匯算清繳之前，發(fā)生的銷售退回應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，賬務(wù)上按照日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本、并相應(yīng)的調(diào)整報(bào)告年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅;匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)的(財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之前)，收入、成本依然按照調(diào)整事項(xiàng)處理，所得稅方面，不再調(diào)整報(bào)告期的應(yīng)交所得稅，而是直接計(jì)入當(dāng)期應(yīng)交所得稅;而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，發(fā)生的銷售退回，則無(wú)需調(diào)整報(bào)告年度數(shù)據(jù)，作為新的事項(xiàng)進(jìn)行處理即可。

匯算清繳之前發(fā)生銷售退回

與原確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄做相反分錄沖銷，或紅字沖銷(注意損益類科目通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”代替)

借：以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收賬款

借：庫(kù)存商品

貸：以前年度損益調(diào)整

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

匯算清繳之后發(fā)生銷售退回

銷售退回發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之前，但匯算清繳已經(jīng)完成。由于報(bào)表還未報(bào)出，仍然屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，按照日后事項(xiàng)做賬務(wù)處理，但是所得稅方面，由于匯算清繳已經(jīng)完成，退回涉及的所得稅，不再調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅，而直接計(jì)入當(dāng)期應(yīng)交所得稅，同時(shí)報(bào)告年度確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

收入、費(fèi)用調(diào)整分錄同上(此處不再重復(fù))。

所得稅費(fèi)用處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后發(fā)生銷售退回

銷售退回發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出之后，則無(wú)需調(diào)整報(bào)告年度數(shù)據(jù)，直接沖減當(dāng)期的收入成本費(fèi)用即可，應(yīng)交所得稅直接計(jì)入當(dāng)期。

借：應(yīng)收賬款(紅字)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸：庫(kù)存商品(紅字)

以上三個(gè)時(shí)間段發(fā)生的銷售退回，銷售方均需要開(kāi)具紅字發(fā)票，如果購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，銷售方填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息);如果購(gòu)買方進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已經(jīng)抵扣認(rèn)證，則需要購(gòu)買方填寫《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，審核無(wú)誤后，銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票。

通過(guò)閱讀文章的時(shí)候，應(yīng)該知道了在匯算清繳的這些時(shí)間節(jié)點(diǎn)上，發(fā)生銷售退回的情況是需要做紅字發(fā)票，具體的還是需要看看是在什么情況下做的賬目處理，如果在實(shí)際的操作中有不理解的地方就找會(huì)計(jì)教練的老師咨詢，看完匯算清繳前和匯算清繳后銷售退回的會(huì)計(jì)處理怎么做后，點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!

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