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遞延所得稅負(fù)債怎么進(jìn)行核算?遞延所得稅是學(xué)員在學(xué)習(xí)所得稅中的重要內(nèi)容，也是一個(gè)難以理解的知識(shí)點(diǎn)，為了幫助大家理解遞延所得稅的相關(guān)內(nèi)容，下面小編為大家分析一下具體的內(nèi)容供大家參考。如您對(duì)于遞延所得稅負(fù)債還有其他疑問(wèn)，請(qǐng)點(diǎn)擊下方圖片即可，將會(huì)有專(zhuān)業(yè)的老師為您一對(duì)一解答。

遞延所得稅負(fù)債怎么進(jìn)行核算?遞延所得稅是學(xué)員在學(xué)習(xí)所得稅中的重要內(nèi)容，也是一個(gè)難以理解的知識(shí)點(diǎn)，為了幫助大家理解遞延所得稅的相關(guān)內(nèi)容，下面小編為大家分析一下具體的內(nèi)容供大家參考。如您對(duì)于遞延所得稅負(fù)債還有其他疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢我們的在線答疑老師，將會(huì)有專(zhuān)業(yè)的老師為您一對(duì)一解答。

例舉遞延所得稅負(fù)債

2018年5月31日甲公司購(gòu)入股票200萬(wàn)元，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)核算;2018年12月31日該股票的收盤(pán)價(jià)上升為240萬(wàn)元。則該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元。這時(shí)候，我們可以認(rèn)定為，該股票的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，將來(lái)可以稅前抵扣的金額為200萬(wàn)元，另有40萬(wàn)元尚不能抵扣，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。這40萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在將來(lái)應(yīng)多交所得稅，相當(dāng)于未來(lái)的一種應(yīng)納稅負(fù)債，故稱為“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”。

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的三種情形(假設(shè)所得稅稅率均為25%)

(1)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整所得稅費(fèi)用

甲公司于2017年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，取得成本為200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。則2018年末資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元(200-20)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬(wàn)元(200-40)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元(20×25%)。

借：所得稅費(fèi)用5 貸：遞延所得稅負(fù)債5(將來(lái)應(yīng)多交所得稅)

(2)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整其他綜合收益等

與直接計(jì)入其他綜合收益等的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入其他綜合收益等。在實(shí)務(wù)中，比較常見(jiàn)的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

甲公司持有丁公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)的成本為500萬(wàn)元，至購(gòu)買(mǎi)當(dāng)年的年末，該股票的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。則資產(chǎn)賬面價(jià)值550萬(wàn)元與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元之間的差額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整其他綜合收益：

遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=50×25%=12.5(萬(wàn)元)。甲公司的賬務(wù)處理是：

借：其他綜合收益12.5 貸：遞延所得稅負(fù)債12.5

對(duì)于與直接計(jì)入其他綜合收益等的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，在這種情形下，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，對(duì)所得稅費(fèi)用不產(chǎn)生影響。在未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)，也應(yīng)在其他綜合收益中轉(zhuǎn)回。

(3)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整商譽(yù)

非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)。

甲公司以增發(fā)600萬(wàn)股、市價(jià)6000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司(原股東丙公司)100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買(mǎi)日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表：

在上述合并為吸收合并時(shí)，甲公司應(yīng)將乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債按照公允價(jià)值并賬，同時(shí)計(jì)算暫時(shí)性差異的影響額，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，倒擠出商譽(yù)。甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)3000(公允價(jià)值)

應(yīng)收賬款2100

存貨1750

遞延所得稅資產(chǎn)(300×25%)75

商譽(yù)1075

貸：應(yīng)付賬款1200

預(yù)計(jì)負(fù)債300

遞延所得稅負(fù)債(2000×25%)500

股本——丙公司(600×1)600

資本公積——股本溢價(jià)(6000-600)5400

在本案例中，資產(chǎn)的公允價(jià)值大于計(jì)稅的賬面價(jià)值的金額，應(yīng)乘以所得稅稅率，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

以上內(nèi)容就是關(guān)于遞延所得稅負(fù)債怎么進(jìn)行核算?具體的內(nèi)容小編就為小伙伴分享到這，相信各位看完后都有了自己的認(rèn)知。在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，歡迎大家咨詢下方二維碼，咨詢老師即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程!