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所得稅是會(huì)計(jì)里的理論和方法，在學(xué)習(xí)的時(shí)候需要弄清楚所得稅會(huì)計(jì)概述、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量等等，這些都是需要弄清楚，今天小編先給大家講講這個(gè)所得稅的概述這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容，同時(shí)舉了很多的案例，幫助大家理解這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，快來看看中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的所得稅這一章是怎么學(xué)習(xí)理解吧。

所得稅會(huì)計(jì)概述

一、所得稅會(huì)計(jì)概念：所得稅會(huì)計(jì)是研究處理會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的會(huì)計(jì)理論和方法。

二、所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

我國所得稅會(huì)計(jì)采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別對(duì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，在綜合考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)上，確定每一會(huì)計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

(一)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

【案例1】企業(yè)銷售產(chǎn)品提供的產(chǎn)品質(zhì)量保證，預(yù)估10萬元，則：

借：銷售費(fèi)用 10

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 10

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：銷售費(fèi)用10萬元計(jì)入利潤表，導(dǎo)致利潤減少。

稅法觀點(diǎn)：銷售費(fèi)用10萬元不計(jì)入利潤表，待實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)再計(jì)入利潤表。另外，產(chǎn)品質(zhì)量保證的10萬元是人為預(yù)估，防止企業(yè)借此調(diào)整利潤。

結(jié)果：

(會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)利潤總額<(稅法)應(yīng)納稅所得額

(會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)所得稅費(fèi)用<(稅法)當(dāng)期應(yīng)交所得稅

當(dāng)期多繳稅，相當(dāng)于提前交稅

【總結(jié)】當(dāng)期多交稅，相當(dāng)于提前交稅

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為以后年度交稅，今年不交稅;稅法認(rèn)為今年交稅，以后年度不交稅;那么企業(yè)就今年交稅，以后年度不交稅，相當(dāng)于國家欠企業(yè)的債，所以劃分為遞延所得稅資產(chǎn)。

【案例2】公司購買100萬股中國平安的股票，開盤價(jià)為60元，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，中國平安的股票價(jià)格為61元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬元計(jì)入利潤表，導(dǎo)致利潤增加。

稅法觀點(diǎn)：公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬元不計(jì)入利潤表，稅法只認(rèn)可購買時(shí)的歷史成本。

結(jié)果：

(會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)利潤總額>(稅法)應(yīng)納稅所得額

(會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)所得稅費(fèi)用>(稅法)當(dāng)期應(yīng)交所得稅

當(dāng)期少繳稅，相當(dāng)于推遲交稅

【總結(jié)】當(dāng)期少交稅，相當(dāng)于推遲交稅

會(huì)計(jì)認(rèn)為今年交稅，以后年度不交稅;稅法認(rèn)為以后年度交稅，今年不交稅;那么企業(yè)今年不交稅，以后年度才交稅，相當(dāng)于企業(yè)欠國家的債，所以劃分為遞延所得稅負(fù)債。

【理論總結(jié)】

(二)當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅——指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。

【例題】甲公司2021年利潤表中利潤總額為1 000萬元，存在以下會(huì)計(jì)與稅法的差異：

(1)國債利息收入40萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免稅;

(2)稅收滯納金5萬元。

假定所得稅稅率25%，不考慮其他因素。

要求：計(jì)算甲公司2021年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅。

甲公司2021年應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=1 000-40(1)+5(2)=965(萬元)

甲公司2021年應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=965 ×25%=241.25(萬元)

閱讀了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的所得稅這一章是怎么學(xué)習(xí)理解后，知道了這個(gè)所得稅概述里有所得稅會(huì)計(jì)概念以及特點(diǎn)、所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序這三個(gè)小知識(shí)點(diǎn)，其中計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，文中講了怎么計(jì)算，怎么推導(dǎo)，有能得出什么結(jié)果，還列出第二個(gè)案例，大家可以試著用同樣的方法試著解決，有什么不懂盡管來問會(huì)計(jì)教練的老師，或者是點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取相關(guān)資料包!