用戶注冊

中級會計考試中的實務在學習的時候，應該會發(fā)現(xiàn)分錄很重要，不同情況在做賬的時候怎么設置借方和貸方，比如說計提存貨跌價準備，借方是資產(chǎn)減值損失，貸方是存貨跌價準備，還有很多分錄內(nèi)容，都可以看看2022年中級會計實務-分錄大合集文章內(nèi)容。

會計分錄大全

第一章　存貨

1.計提存貨跌價準備(貸方増加、借方減少)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準備

2.沖回多計提的存貨跌價準備(過去對應原因消失)

借：存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失

3.已售存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本(已計提存貨跌價準備)

借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本 存貨跌價準備

貸：庫存商品

4.材料初始計量

借：原材料

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應付賬款/股本(股份有限公司) 資本公積———股本溢價

5.發(fā)出材料

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)領用量×單位成本)

管理費用(管理部門領用量×單位成本)

貸：原材料

【注意】發(fā)出材料的單位成本=(月初結(jié)存+本月入庫)金額/數(shù)量

6.存貨盤虧或毀損的處理

①自然災害等非常原因

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品

批準后：

借：銀行存款 (殘料變現(xiàn))原材料(殘料入庫)

其他應收款(應收的賠款)營業(yè)外支出(差額)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

②計量收發(fā)差錯原因借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

借：銀行存款 (殘料變現(xiàn))原材料(殘料入庫)

其他應收款(應收的賠款)管理費用(差額)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

③管理不善等原因借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)批準后：

借：銀行存款(殘料變現(xiàn))原材料(殘料變現(xiàn))

其他應收款(應收的賠款)管理費用(差額)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

第二章　固定資產(chǎn)

1.外購固定資產(chǎn)的會計處理

(1)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

(2)購入需要安裝的固定資產(chǎn)

①通過在建工程歸集

借：在建工程 應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款、應付職工薪酬、原材料

②達到預定可使用狀態(tài)購轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2.分期付款固定資產(chǎn)

(1)資產(chǎn)和負債的入賬

借：在建工程/固定資產(chǎn)(未來本金) 未確認融資費用(未來應付利息)

貸：長期應付款(未來應付本金和利息)

(2)分攤未確認融資費用

借：在建工程(滿足借款費用資本化條件予以資本化的部分) 財務費用

貸：未確認融資費用

(3)支付長期應付款

借：長期應付款

貸：銀行存款

3.自營方式建造固定資產(chǎn)的會計處理

(1)購入工程物資

借：工程物資 應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

(2)領用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

(3)用銀行存款支付的其他費用

借：在建工程

貸：銀行存款

(4)分配工程人員工資

借：在建工程

貸：應付職工薪酬

(5)工程項目領用本企業(yè)產(chǎn)品

借：在建工程

貸：庫存商品

(6)工程項目領用外購原材料

借：在建工程

貸：原材料

(7)工程達到預定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費的會計處理

專項儲備:期末科目余額在資產(chǎn)負債表所有者權益項目下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”科目反映———貸方增加、借方減少

(1)提取安全生產(chǎn)費

借：生產(chǎn)成本、制造費用(當期損益、相關資產(chǎn)成本)

貸：專項儲備

(2)使用安全生產(chǎn)費

①屬于費用性支出,直接沖減專項儲備

借：專項儲備

貸：銀行存款

②使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)發(fā)生支出時

借：在建工程 應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款、應付職工薪酬

③達到預定可使用狀態(tài)時

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

④同時：按固定資產(chǎn)入賬金額沖減專項儲備并計提折舊,以后期間不再計提折舊

借：專項儲備

貸：累計折舊

5.出包方式建造固定資產(chǎn)的會計處理

(1)預付備料款

借：預付賬款

貸：銀行存款

(2)辦理工程價款結(jié)算

借：在建工程———建筑工程、安裝工程

貸：預付賬款

(3)購入設備(如：需要安裝的發(fā)電設備)、工程材料

借：工程物資

貸：銀行存款

(4)工程物資領用

借：在建工程———建筑工程、安裝工程

貸：工程物資

(5)支付工程管理費

借：在建工程———待攤支出

貸:銀行存款

(6)結(jié)轉(zhuǎn)分攤的待攤支出

借：在建工程———建筑工程、安裝工程

貸：在建工程———待攤支出

(7)工程達到預定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程———建筑工程、安裝工程

6.存在棄置費用的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程(實際發(fā)生的建造成本) 預計負債(棄置費用的現(xiàn)值)

借：財務費用(每期期初預計負債的攤余成本×實際利率)

貸：預計負債

借：預計負債

貸：銀行存款(發(fā)生棄置費用支出時)

7.固定資產(chǎn)折舊的會計處理借：制造費用(生產(chǎn)車間) 管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊) 銷售費用(企業(yè)專設銷售部門)

其他業(yè)務成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn))

研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊) 在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn))

貸：累計折舊

8.固定資產(chǎn)處置的會計處理

(1)固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)

借：累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)清理

(2)支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(3)出售固定資產(chǎn)的變價收入、殘料入庫

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

(4)保險公司、責任人賠償

借：其他應收款

貸：固定資產(chǎn)清理

(5)處置凈收益、凈損失凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益凈損失：

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理

文章講述了實務中前兩章的分錄內(nèi)容，看了這些分錄情況，大家是不是覺得內(nèi)容很多，其實你按照情況分類，在看看都設置了什么科目就會發(fā)現(xiàn)其實也不難，想要了解剩下幾章的分錄是什么，可以點擊2022年中級會計實務-分錄大合集中的卡片領取資料包!