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天華君為大家整理了15個會計做賬實務問題，在上一篇為大家介紹了7個，這一篇文章繼續(xù)為大家介紹剩下的8個會計做賬實務問題。大家繼續(xù)學習吧！

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會計實務問題匯總（二）

八、企業(yè)計算增值稅出現"應交增值稅"借方余額如何處理問題
"因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。"因此，當"應交稅金——應交增值稅"科目出現借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。
九、住房周轉金"的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題
借：管理費用
貸：累計折舊
十、購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務處理問題(比如采購油)
1.購油時
借：材料采購
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
2.發(fā)現不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做賬時為：
借：待處理財產損溢
貸：材料采購
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
十一、對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題
1、合同、協議約定采用分期收款銷售方式的，賬務處理才能通過"分期收款發(fā)出商品"科目核算，否則不通過此科目，直接記入"主營業(yè)務收入"科目核算。
2、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞賬處理，轉入管理費用。
十二、款已付清但發(fā)票未到如何賬務處理
外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，先按實際付款額借："庫存商品"等科目貸："銀行存款"科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，

借：原材料應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

借記"固定資產"等科目，按照新確認的價值，

貸記"實收資本"，賬面原價大于新確認價值的差額，

貸記"累計折舊"科目;

新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，

借記"固定資產"，

貸記"實收資本"。
十四、因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題
對實行"先征后退"增值稅的生產性出口企業(yè)，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入"應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)"科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入"待攤費用——待轉增值稅銷項"科目。
征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現期末留抵稅額，這是不正確的。
十五、銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題
(1) 企業(yè)處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為
借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅金——應交增值稅
貸：其它業(yè)務收入
(2) 年末，應將其它業(yè)務收入轉入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：
借：其它業(yè)務收入
貸：本年利潤

以上就是會計做賬實務問題匯總（二）全部內容了，通過今天的學習，你學會如何處理了嗎？想要學習更多會計做賬實操課程，微信掃描關注下方二維碼  ，更多超值做賬課件大禮包等你來拿！