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有的企業(yè)會(huì)設(shè)立分公司，地區(qū)上可能是跨地區(qū)，那這種情況下企業(yè)所得稅的外地預(yù)繳是怎么抵扣呢，講講建筑企業(yè)的類似情況，建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，最終分機(jī)構(gòu)也不用進(jìn)行匯算清繳，是由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退回或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅是怎么計(jì)算可以看看下文。

企業(yè)所得稅外地預(yù)繳怎么抵扣

根據(jù)國稅函[2010]156號《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》文件規(guī)定:建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳.

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅,按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳:

(一)總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的,扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額就地繳納;

(二)總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的,按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;

(三)總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部,又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的,先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款.

文件進(jìn)一步規(guī)定:建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳,各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳.總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí),由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式為

一、直接計(jì)算法

1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;

2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

二、間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

例題：甲公司(服務(wù)業(yè))2008年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入150萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)9萬元，營業(yè)成本80萬元，期間費(fèi)用42萬元(其中發(fā)生廣告費(fèi)10萬元)，通過慈善機(jī)構(gòu)向希望工程捐贈(zèng)3萬元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬元。請計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

解析：

1、利潤總額=150-9-80-42-3=16萬元

2、納稅調(diào)增額=3-16×12%=1.08萬元

3、應(yīng)納稅所得額=16+1.08=17.08萬元

4、應(yīng)納企業(yè)所得稅額=17.08×20%=3.416萬元

企業(yè)所得稅有直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，直接計(jì)算法里企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是通過應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額計(jì)算，應(yīng)納稅所得額是通過收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損公式得出。間接計(jì)算法是怎么使用，可以看看企業(yè)所得稅的外地預(yù)繳是怎么抵扣文章，里面還講了一個(gè)案例，快來看看吧!