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企業(yè)所得稅是按年計(jì)算，分月或分季度繳納，納稅人在匯算清繳時(shí)會(huì)補(bǔ)繳少繳納的所得稅稅額，多預(yù)繳的所得稅稅額會(huì)在下一年度內(nèi)抵繳，仍有結(jié)余或下一年度發(fā)生虧損，需要及時(shí)辦理退庫。關(guān)于企業(yè)所得稅抵繳的具體情況可以看看預(yù)繳企業(yè)所得稅能不能抵扣文章，里面還講了企業(yè)所得稅計(jì)算公式。

預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以抵扣嗎

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅實(shí)行"按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳"的計(jì)稅制度.納稅人在年終匯算清繳時(shí),少繳的所得稅稅額,應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納;多預(yù)繳的所得稅稅額,在下一年度內(nèi)抵繳;抵繳后仍有結(jié)余的,或者下一年度發(fā)生虧損的,應(yīng)及時(shí)辦理退庫.

因此,上年預(yù)繳的所得稅,可以在今年抵減應(yīng)預(yù)繳的所得稅.

另外,根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)在按月或按季預(yù)繳所得稅時(shí),其應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的應(yīng)納稅所得虧損額,無需等到年終匯算清繳時(shí)再予以彌補(bǔ).

如果企業(yè)在按月或按季預(yù)繳所得稅時(shí),就已彌補(bǔ)了以前年度尚未彌補(bǔ)的應(yīng)納稅所得虧損額。

上年多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,在抵繳當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額時(shí),以當(dāng)年應(yīng)繳稅額減去上年多繳稅額為當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳稅額.

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2005]200號(hào))的規(guī)定:納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的,應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款;預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式

一、直接計(jì)算法

1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;

2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

二、間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

例題：甲公司(服務(wù)業(yè))2008年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入150萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)9萬元，營業(yè)成本80萬元，期間費(fèi)用42萬元(其中發(fā)生廣告費(fèi)10萬元)，通過慈善機(jī)構(gòu)向希望工程捐贈(zèng)3萬元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬元。請計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

解析：

1、利潤總額=150-9-80-42-3=16萬元

2、納稅調(diào)增額=3-16×12%=1.08萬元

3、應(yīng)納稅所得額=16+1.08=17.08萬元

4、應(yīng)納企業(yè)所得稅額=17.08×20%=3.416萬元

企業(yè)所得稅有直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，直接計(jì)算法中企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是通過應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額公式計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額是通過收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損公式計(jì)算。那間接計(jì)算法是怎么做，可以看看預(yù)繳企業(yè)所得稅能不能抵扣文章。