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企業(yè)所得稅需要按照規(guī)定的時(shí)間繳納，在繳納之前需要計(jì)提，是根據(jù)這個(gè)當(dāng)季度的本年累計(jì)利潤(rùn)總額*適用所得稅稅率-以前季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額公式進(jìn)行預(yù)提，在計(jì)提企業(yè)所得稅的時(shí)候是借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)的科目進(jìn)行核算，申報(bào)后繳納是借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款的科目進(jìn)行核算。預(yù)繳的情況請(qǐng)看下文。

企業(yè)所得稅如何計(jì)提

企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳.

企業(yè)所得稅在實(shí)務(wù)中根據(jù)當(dāng)季度的本年累計(jì)利潤(rùn)總額*適用所得稅稅率-以前季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額預(yù)提。

計(jì)提企業(yè)所得稅的時(shí)候：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

申報(bào)后繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下:

年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

損益類賬戶期末時(shí)應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目容,因此損益類科目期末余額為0,管理費(fèi)用、所得稅屬于損益類科目,期末應(yīng)無(wú)余額.

當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.

納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額.如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(職工工資及薪金的14%)、工會(huì)費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).

以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.

納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等.

匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額是借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記應(yīng)交稅費(fèi)的科目。當(dāng)期所得稅費(fèi)用是用應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%)公式得出，應(yīng)納稅所得是通過稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額公式計(jì)算，關(guān)于企業(yè)所得稅是怎么進(jìn)行計(jì)提的內(nèi)容還有哪里不懂的就直接問會(huì)計(jì)教練的老師。