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關(guān)于增值稅的賬務處理是很多企業(yè)財務都比較關(guān)注的，而小規(guī)模的增值稅是計入成本中的，因為小規(guī)模企業(yè)和一般納稅人不一樣，增值稅專用發(fā)票是不可以進行抵扣的。那么小規(guī)模進口增值稅怎么進行賬務處理?接下來小編為大家分享一下增值稅賬務處理的內(nèi)容，希望能對大家有所幫助。

關(guān)于增值稅的賬務處理是很多企業(yè)財務都比較關(guān)注的，而小規(guī)模的增值稅是計入成本中的，因為小規(guī)模企業(yè)和一般納稅人不一樣，增值稅專用發(fā)票是不可以進行抵扣的。那么小規(guī)模進口增值稅怎么進行賬務處理?接下來小編為大家分享一下增值稅賬務處理的內(nèi)容，希望能對大家有所幫助。

一、小規(guī)模進口增值稅賬務如何處理?

小規(guī)模納稅人進口貨物應繳納的增值稅適用稅率為17%。關(guān)稅和17%的增值稅都是在海關(guān)交，進口的增值稅率一律是17%，不分是不是一般納稅人。小規(guī)模納稅人的增值稅計入成本。

1.小規(guī)模納稅企業(yè)進口原材料繳納的增值稅是計入成本的，對于小規(guī)模納稅人不論取得什么發(fā)票都計入相關(guān)成本中。

2.一般納稅人企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票的，以收到的增值稅專用發(fā)票為準，按成本和稅金分別計入原材料和應交稅金科目。

二、進口貨物的增值稅會計處理

企業(yè)進口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”科目，按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。其具體會計處理方法與國內(nèi)購進貨物的處理方法相同，只是扣稅依據(jù)不同。

三、進口海關(guān)增值稅的計算

1.增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留底稅額

2.海關(guān)進口增值稅是專用繳款書，不能直接認證，而是通過四小票采集軟件進行采集，進項稅額大于銷項稅額自動轉(zhuǎn)入下期留底，可以繼續(xù)抵扣。

3.零申報對于增值稅來說是不繳納增值稅，增值稅應納稅額為零;有稅申報是增值稅應納稅額大于零，要繳納增值稅。

四、進口海關(guān)增值稅如何抵扣?

1、增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應當在開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。

2、每月申報期內(nèi),稅務機關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》，對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,納稅人應在稅務機關(guān)提供稽核結(jié)果的當月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，納稅人應以海關(guān)繳款書原件為依據(jù)，逐一進行核對，并區(qū)別情況按以下要求處理：

1.屬于納稅人信息采集錯誤的，納稅人可在主管稅務機關(guān)提供稽核結(jié)果的當月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對,稅務機關(guān)次月申報期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進項稅額。

2.不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由主管稅務機關(guān)組織審核檢查。經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業(yè)務一致的,納稅人應在收到稅務機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

3、納稅人應在“應交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應借記“應交稅金---待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目，稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金---應交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應交稅金--待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金---待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

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