用戶注冊

對于企業(yè)增值稅我們都知道是企業(yè)中較大的稅種之一，而企業(yè)增值稅進項稅額的相關內(nèi)容也是財務會計的重點工作內(nèi)容，那么企業(yè)增值稅不能抵扣進項稅額的情況有哪些?具體的賬務處理內(nèi)容是怎樣的?下面隨著小編一起來學習一下具體內(nèi)容吧。

對于企業(yè)增值稅我們都知道是企業(yè)中較大的稅種之一，而企業(yè)增值稅進項稅額的相關內(nèi)容也是財務會計的重點工作內(nèi)容，那么企業(yè)增值稅不能抵扣進項稅額的情況有哪些?具體的賬務處理內(nèi)容是怎樣的?下面隨著小編一起來學習一下具體內(nèi)容吧。

1、用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2、用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

3、商品削價損失對應的進項稅額。

例：某商品零售企業(yè)(采用進價金額核算)購進商品一批，其不含稅進價為16,000元，進項稅額2,720元，后因市場行情變化，該批商品全部削價，以14,000元售出，另收取銷項稅額2,380元，會計分錄為：

(1)購進商品時

借：庫存商品 16,000

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2,720

貸：銀行存款 18,720

(2)以14,000元售出時

借：銀行存款 16,380

貸：主營業(yè)務收入 14,000

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2,380

(3)轉出不能抵扣的進項稅額2,720-2,380=340

借：管理費用 340

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)　340

4、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

例：某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年5月開始一項不動產(chǎn)建造，在建工程發(fā)生全部進項稅160萬元，已抵扣進項稅96萬元，待抵扣進項稅64萬元，2017年9月，該在建不動產(chǎn)因重大火災事故焚毀。不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出，其待抵扣進項稅額不得抵扣。因此該企業(yè)應轉出已抵扣的進項稅96萬元，和待抵扣進項稅64萬元一并計入財產(chǎn)損失。

5、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

例：某商業(yè)批發(fā)企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短少商品20萬元(無稅成本)，轉入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶待查。

借：待處理財產(chǎn)損益 234,000

貸：庫存商品 200,000

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　34,000

6、用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

例：某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年8月購買材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200,000元，進項稅額34,000萬元，該批材料用于適用簡易計稅方法的老建筑項目，該筆進項稅額不得抵扣，應直接計入成本。會計處理如下：

借：原材料 234,000

貸：銀行存款 234,000

7、用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

例：某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將數(shù)月前外購的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于集體福利，賬面成本10,000元，則需要作進項稅額轉出=10,000×17%=1,700(元)。

8、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月境外B企業(yè)向其提供咨詢服務，A企業(yè)在主管稅務機關為B企業(yè)代扣代繳增值稅12000元，但A企業(yè)不能夠提供與該業(yè)務相關的境外單位的對賬單或者發(fā)票。故該筆進項稅額不得抵扣。會計處理如下：

借：管理費用或相關科目12,000

貸：銀行存款12,000

9、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月因管理不善霉爛變質(zhì)材料一批，該批材料購買時，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200,000元，進項稅額34,000萬元，該筆進項稅額已抵扣。假設無相關責任人賠償，非正常損失的購進貨物，其取得的進項稅額不得抵扣，該筆進項稅額應做進項稅額轉出處理。會計處理如下：

(1)借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益234,000

貸：原材料或相關科目 200,000

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)34,000

(2)借：管理費用234,000

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益234,000

10、購進的旅客運輸服務。納稅人取得的旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣。

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月，職工報銷差旅費，其中報銷交通費用22,200元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20,000元，進項稅額2,200元，納稅人購進的旅客運輸服務，對應的進項稅額不得抵扣。

借：管理費用或相關科目22,200

貸：其他應收款-XX 22,200

11、購進的娛樂服務。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。

12、購進的貸款服務。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。

13、購進的餐飲服務。納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。

14、購進的居民日常服務。納稅人取得的進項稅額不得抵扣

15、出口貨物耗用的購進貨物所負擔的進項稅額不予抵扣或退稅，

借：主營業(yè)務成本(或其他科目)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

例：某企業(yè)為有進出口經(jīng)營權的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)(該企業(yè)享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠)，購進用于出口產(chǎn)品的原材料，價款為400萬元，進項稅額68萬元。生產(chǎn)的產(chǎn)品出口后，其離岸價格為700萬元，按規(guī)定不予免、抵、退的增值稅為56萬元，12萬元為可用內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額抵扣。其會計分錄為：

(1)購進材料付款、入庫時：

借：材料采購 4,000,000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 680,000

貸：銀行存款 4,680,000

(2)產(chǎn)品出口后，抵扣或不可抵扣稅額的處理：

借：主營業(yè)務成本 56

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 56

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 12

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 12

上述所述內(nèi)容就是企業(yè)增值稅不能抵扣進項稅額的情況有哪些?相信大家通過閱讀本文有了自己的理解，如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學習稅務處理方面的相關視頻課程資料。