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會計職工教育費用的內容處理是很多會計人員在處理的時候都是需要不斷進行整理的，并且對于企業(yè)發(fā)展過程中的各種費用內容處理我們都是需要十分重視的，因為這些費用的內容處理都是直接涉及到企業(yè)發(fā)展的利益的，于是為了大家能夠全面了解職工教育經(jīng)費稅務處理的內容，小編今天就全面為大家整理了有關往年職工教育經(jīng)費有余額所得稅稅前扣除的內容。

會計職工教育費用的內容處理是很多會計人員在處理的時候都是需要不斷進行整理的，并且對于企業(yè)發(fā)展過程中的各種費用內容處理我們都是需要十分重視的，因為這些費用的內容處理都是直接涉及到企業(yè)發(fā)展的利益的，于是為了大家能夠全面了解職工教育經(jīng)費稅務處理的內容，小編今天就全面為大家整理了有關往年職工教育經(jīng)費有余額所得稅稅前扣除的內容。

根據(jù)《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

職教費的稅前扣除原則：必須實際發(fā)生，企業(yè)該項支出，必須實際發(fā)生，僅僅計提，而未實際發(fā)生的支出不得企業(yè)所得稅前扣除。比如公司按工資總額計提了8%的職工教育經(jīng)費，如果這筆錢當期沒有支出，則應當納稅調增。

企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。因此企業(yè)為員工支付的個人學歷教育費用，不能在職工教育培訓經(jīng)費中列支，應由個人負擔。

職工教育經(jīng)費如果是“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標準范圍內，就不存在納稅調整，“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目不存在余額，具體會計分錄：

支出時的會計分錄：

借：管理費用——職工教育經(jīng)費

銷售費用——職工教育經(jīng)費

生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費

貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)

借：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(備用金)等

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