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對于企業(yè)業(yè)務招待費的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出?據(jù)小編所知，業(yè)務招待費用的進項稅額是可以進行轉(zhuǎn)出的，那么進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理是怎樣的?還有業(yè)務招待費的抵扣稅是否要轉(zhuǎn)出?相關(guān)的會計分分錄內(nèi)容小編在下文中作出了解答，相信大家看完一定能有所收獲!

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業(yè)務招待費的進項稅額需要轉(zhuǎn)出嗎?

由于增值稅特點，在其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中適用抵扣。一旦流轉(zhuǎn)結(jié)束，則不得抵扣。因此，如果購進貨物時抵扣了進項稅額，后期發(fā)生了不得抵扣的情況，就需要對之前已經(jīng)抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出操作。

對于業(yè)務招待費專用發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出，直接將不得抵扣的進項稅額計入成本費用即可。

借：業(yè)務招待費

貸：銀行存款

或者：

取得發(fā)票未認證之前：

借：業(yè)務招待費

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款

業(yè)務招待費的抵扣稅是否要轉(zhuǎn)出?

業(yè)務招待費不能抵扣進項稅額。即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣，必須進項稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：

第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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