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工資薪金支出稅前扣除的相關規(guī)定有哪些?工資薪金是企業(yè)發(fā)放給員工的勞動報酬，并且根據(jù)稅法相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資薪金支出是可以稅前扣除的，那么工資薪金支出稅前扣除的相關規(guī)定有哪些內(nèi)容呢?接下來小編為大家詳細的分析一下具體內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

工資薪金支出稅前扣除的相關規(guī)定有哪些?工資薪金是企業(yè)發(fā)放給員工的勞動報酬，并且根據(jù)稅法相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資薪金支出是可以稅前扣除的，那么工資薪金支出稅前扣除的相關規(guī)定有哪些內(nèi)容呢?接下來小編為大家詳細的分析一下具體內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

一、合理工資薪金的判斷需把握五大原則

國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定，實施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

國家稅務總局曾經(jīng)對工資薪金支出的稅前扣除做出明確解釋，即：

新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

據(jù)此，實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

同時將工資薪金支出進一步界定為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。

對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。一是雇員實際提供了服務;二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。

實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況，以及雇員的業(yè)務量和復雜程度等相關因素。同時，還要考慮當?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。

二、工資薪金總額必須實際發(fā)放

國稅函[2009]3號文件第二條規(guī)定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

三、工資薪金總額的確定應關注三個問題

(1)實際工資薪金總額是計算稅法規(guī)定的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及其他相關指標稅前扣除限額的基本依據(jù)。企業(yè)應當通過“應付工資”或者“應付職工薪酬-工資”科目對工資薪金總額進行單獨核算。

(2)不合理的工資薪金即使實際發(fā)放也不得扣除，國有性質(zhì)的企業(yè)超過政府有關部門給予的限定數(shù)額部分的工資薪金。

(3)超標的工資薪金本身不得包括的所得稅指標“工資薪金總額”之中，可以作為一項單獨的不得扣除的支出項目對待，因此也不能將其作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等稅前扣除限額的依據(jù)。

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以上文章就是工資薪金支出稅前扣除的相關規(guī)定有哪些?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家閱讀完本文應該都有了自己的理解。如您還有什么會計方面的疑問?可咨詢下方聯(lián)系電話或二維碼咨詢我們的專業(yè)老師。還可以獲取會計實操、稅務實務、會計職稱等方面的學習資料， 如您有意向可以免費試聽會計培訓課程!