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很多外貿(mào)企業(yè)會計都掌握了出口退稅的流程問題，也知道了出口退稅申報時需要哪些資料，接下來啊，天華君帶著大家通過實例教學來學習外貿(mào)企業(yè)出口退稅如何計算？趕緊來學習吧！

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外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算

1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應的退稅率計算。

(1)外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。

應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅稅率

【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元/平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，

其應退稅額為：

2000 ×20 ×13% =5200(元)

(2)外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的出口退稅規(guī)定

a.凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。

對出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人特準的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。

b.凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計算退稅。

(3)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的出口退稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的出口退稅應退稅額。

【例】某進出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元(退稅稅率13%)，取得服裝加工費計稅金額2000元(退稅稅率17%)，

該企業(yè)的應退稅額：

10000×13%+2000×17% =1640(元)

2.外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退還增值稅的計算

進料加工是指有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料(以下統(tǒng)稱進口料件) ，加工貨物收回后復出口的一種貿(mào)易方式。進料加工貿(mào)易按進口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。

作價加工復出口貨物的退稅計算公式:

出口退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵扣稅額

銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額

式中，“銷售進口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額;“復出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復出口貨物退稅率;“海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

【例】某進出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

3月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。

3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。

3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。

3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報關(guān)出口(外匯牌價1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13% )。

計算上述業(yè)務(wù)應退稅額。

銷售進口料件的應抵扣稅額=1100 × 13% -20 =123(萬元)

應退稅額=1500 ×13% -123 =72(萬元)

今天外貿(mào)企業(yè)出口退稅內(nèi)容就到這里會計做賬實操很重要 會計基礎(chǔ)理論知識也很重要想要學習更多會計做賬實操課程，微信掃描下方二維碼  ，超值做賬課件大禮包等你來拿！