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對于小規(guī)模納稅人不動產(chǎn)租賃如何計稅?關于這個問題是今天小編主要為大家介紹的內(nèi)容，關于小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)的計算及財務處理工作，有不少的學員都存有疑惑，小編已在下文中以案例的形式為大家作出了詳細的解答，希望你通過閱讀本文能有收獲!

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案例一：快樂公司屬于小規(guī)模納稅人，位于A市。2016年1月將B市的一棟寫字樓，專門用于經(jīng)營租賃，2019年1月取得含稅的租金是105萬元，那么如何繳納增值稅呢?如有不當之處，敬請指正!

分析：

1.快樂公司屬于小規(guī)模納稅人，出租不動產(chǎn)適用5%征收率。

B市預繳的增值稅款=[收取的租金/(1+5%)]*5%=105/(1+5%)]*5%=5萬元

A市申報繳納的稅款=[收取的租金/(1+5%)]*5%-已預交稅款=105/(1+5%)*5%-5=0。

總結：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

1.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%征收率。

2.出租不動產(chǎn)預交稅款=[收取的租金/(1+5%)]*5%;

3.機構所在地申報繳納的稅款=[收取的租金/(1+5%)]*5%-已預交稅款。

文件：

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

1.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2.其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。

3.個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)文件：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目與其機構所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

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