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小規(guī)模納稅人和一般納稅人在進行計算繳納相應(yīng)的稅款時，都是要遵守企業(yè)會計準則，來進行相應(yīng)的會計處理的。差額交增值稅是會計人員在工作中常會遇見的現(xiàn)象。那么，這時，作為負責(zé)人員，要怎么來進行相關(guān)的賬務(wù)處理呢?小規(guī)模納稅人差額交增值稅的會計分錄，有不清楚的小伙伴，希望接下來的文章可以幫助到大家。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在進行計算繳納相應(yīng)的稅款時，都是要遵守企業(yè)會計準則，來進行相應(yīng)的會計處理的。差額交增值稅是會計人員在工作中常會遇見的現(xiàn)象。那么，這時，作為負責(zé)人員，要怎么來進行相關(guān)的賬務(wù)處理呢?小規(guī)模納稅人差額交增值稅的會計分錄，有不清楚的小伙伴，希望接下來的文章可以幫助到大家。

小規(guī)模納稅人差額交增值稅的會計處理

1、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅"科目.

2、企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

3、對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目.

拓展內(nèi)容：

差額征稅的會計分錄

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額對應(yīng)的科目是"應(yīng)交稅費--未交增值稅"，其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額，所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的，在"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"增設(shè)"營改增抵減的銷項稅額"科目下核算，在"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目下核算"按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅".

(1)確認收入時會計處理

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--未交增值稅

(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

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