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財(cái)務(wù)人們都知道，建筑類會(huì)計(jì)的科目設(shè)置與工業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置有所不同，這主要是因?yàn)榻ㄖI(yè)工期較長(zhǎng)且耗費(fèi)高，需要設(shè)置工程施工科目，這就到是了許多會(huì)計(jì)在轉(zhuǎn)型建筑類會(huì)計(jì)時(shí)十分艱難。那么，今天小編就帶大家簡(jiǎn)單的了解一下?建筑企業(yè)預(yù)交增值稅有兩種情況：

財(cái)務(wù)人們都知道，建筑類會(huì)計(jì)的科目設(shè)置與工業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置有所不同，這主要是因?yàn)榻ㄖI(yè)工期較長(zhǎng)且耗費(fèi)高，需要設(shè)置工程施工科目，這就到是了許多會(huì)計(jì)在轉(zhuǎn)型建筑類會(huì)計(jì)時(shí)十分艱難。那么，今天小編就帶大家簡(jiǎn)單的了解一下建筑企業(yè)預(yù)交增值稅的兩種情況：

1、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)

按照總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定，建筑企業(yè)如果在同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)提供建筑服務(wù)，無(wú)需預(yù)交稅款，直接在征管局申報(bào)即可；如果跨越地級(jí)行政區(qū)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、收到預(yù)收款預(yù)交增值稅

建筑安裝企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收到預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅。

根據(jù)財(cái)稅[2017]58號(hào)文件《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》規(guī)定：

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。具體交法同上面的跨區(qū)域預(yù)征，這里不再贅述。

【延伸拓展】

預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

舉個(gè)例子

某建安異地項(xiàng)目，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅10萬(wàn)元，公司機(jī)構(gòu)所在地本期應(yīng)交增值稅15萬(wàn)元

1、異地預(yù)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅 10

貸：銀行存款         10

2、月末處理

A、結(jié)轉(zhuǎn)未交

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅       15

B、預(yù)繳轉(zhuǎn)入未繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 10

3、次月申報(bào)繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅     5

貸：銀行存款            5

對(duì)于增值稅預(yù)征，稅務(wù)稽查關(guān)注的重點(diǎn)是三個(gè)

——是否按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間預(yù)征；

——是否按照稅法要求在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征；

——如果有分包，是否按照稅法要求具備了分包扣除條件，并取得了分包方提供的增值稅發(fā)票。有想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，

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