用戶注冊

科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力，對于企業(yè)來講，擁有創(chuàng)新的產(chǎn)品才能在嚴峻的市場競爭中占有一席之地。特別是對于高新技術(shù)企業(yè)來講，技術(shù)的創(chuàng)新是很關(guān)鍵的。那么，這過程中就會有科研費用的產(chǎn)生。但是，這些費用要怎么進行做賬登記呢?研發(fā)費用還是會涉及到企業(yè)所得稅的繳納的，因此，大家在進行做賬時，要注意。研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理怎么做呢?

科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力，對于企業(yè)來講，擁有創(chuàng)新的產(chǎn)品才能在嚴峻的市場競爭中占有一席之地。特別是對于高新技術(shù)企業(yè)來講，技術(shù)的創(chuàng)新是很關(guān)鍵的。那么，這過程中就會有科研費用的產(chǎn)生。但是，這些費用要怎么進行做賬登記呢?研發(fā)費用還是會涉及到企業(yè)所得稅的繳納的，因此，大家在進行做賬時，要注意。研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理怎么做呢?

研發(fā)費用的會計處理和稅務(wù)處理

企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)研究階段的支出全部費用化,計入當期損益;開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化,不符合資本化條件的計入當期損益.

企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除.

科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力,為貫徹落實科技規(guī)劃綱要精神,鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新,企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠政策,這一規(guī)定有利于引導企業(yè)增加研發(fā)費用投入,提高我國企業(yè)核心競爭力.

研發(fā)費用賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?

我國會計準則對研發(fā)費用處理分為兩大部分:

一是研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費用化;

二是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的支出資本化,分期攤銷.

1、相關(guān)費用發(fā)生時

借:研發(fā)支出 - ××項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等)

貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等)

2、購置資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn) - ××資產(chǎn)(購買不用安裝的設(shè)備)

貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)

研發(fā)費用的稅務(wù)處理

研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))，是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)。具體項目需符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定的范圍。

具體計算加計扣除時，按照研究費用是否符合資本化條件為標準，分兩種方式來加計扣除：未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，計入當期損益，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，按無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。

與直接減免稅相比，加計扣除的對象是企業(yè)的某些具體支出項目，在這些項目上支出越多，得到的優(yōu)惠越大，因此加計扣除對于鼓勵企業(yè)加大對某些項目的支出更有針對性。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：

(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，鑒定費用。

(九)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

(十)新藥研制的臨床試驗費。

對于企業(yè)研發(fā)項目獲得的政府補助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入處理，形成的研發(fā)費用不能加計扣除;不符合條件的，可按規(guī)定加計扣除。

上述文章介紹了研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理怎么做?看過有疑問的，可以咨詢我們的在線答疑老師，也可以來這里免費試學相關(guān)會計實操以及納稅申報的課程視頻哦。大家身邊有備考2020年中級會計職稱考試的朋友，需要備考資料的，可以通過關(guān)注下方公眾號，來免費領(lǐng)取哦!