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工商企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要向工商局辦理一些納稅處理業(yè)務(wù)，那么工商企業(yè)在開辦建設(shè)期涉稅業(yè)務(wù)該如何處理?具體的處理方法是什么呢?如你對(duì)此有疑問(wèn)的話，趕快來(lái)閱讀下小編在下文中整理的內(nèi)容吧!

工商企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要向工商局辦理一些納稅處理業(yè)務(wù)，那么工商企業(yè)在開辦建設(shè)期涉稅業(yè)務(wù)該如何處理?具體的處理方法是什么呢?如你對(duì)此有疑問(wèn)的話，趕快來(lái)閱讀下小編在下文中整理的內(nèi)容吧!

工商企業(yè)在開辦建設(shè)期涉稅業(yè)務(wù)處理

企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)方面

以票控稅是國(guó)家加強(qiáng)稅收征管的重要措施?！栋l(fā)票管理辦法》規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，要兼顧計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的統(tǒng)一，盡量避免在建設(shè)期就出現(xiàn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。不然進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期后，因時(shí)間跨度較長(zhǎng)，會(huì)給企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整帶來(lái)不便。當(dāng)基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則與現(xiàn)行稅法不一致時(shí)，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第三條的規(guī)定，即“其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)”進(jìn)行處理，會(huì)有效地降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

需要注意的是，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南第一條和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答(三)》的規(guī)定不完全適用于企業(yè)建設(shè)期間。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第五項(xiàng)明確規(guī)定，固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)的確定，必須有合法的扣稅憑證。沒有全額發(fā)票的，可以先按照合同金額入賬計(jì)提折舊，但是緩沖期只有12個(gè)月，并且發(fā)票取得后還要按稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整。所以，各項(xiàng)建設(shè)投資成本確認(rèn)須依據(jù)合法有效的憑證。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵

在稅務(wù)處理上，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕113號(hào))等法規(guī)執(zhí)行。符合條件的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵，并建立已抵扣固定資產(chǎn)備查賬，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的抽查。

在具體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，應(yīng)注意以下問(wèn)題：

1.不是所有動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以認(rèn)證留抵。

能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)需要滿足以下條件：①該固定資產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或同時(shí)在應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目間混用;②可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)有：使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等;③應(yīng)取得符合要求的扣稅憑證;④業(yè)務(wù)發(fā)生及扣稅憑證時(shí)間都在2009年1月1日以后;⑤在企業(yè)賬面上按固定資產(chǎn)核算。

用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的設(shè)備，以及納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;根據(jù)財(cái)稅〔2009〕113號(hào)文件規(guī)定，在《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋和前兩位為“03”的構(gòu)筑物，土地附著物，以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的設(shè)備和配套設(shè)施，如：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.建設(shè)企業(yè)自行采購(gòu)的工程物資(俗稱甲供材)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。

工程物資一般包括兩類，一是為建造房屋、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所用的工程物資，一是為安裝設(shè)備所使用的工程物資。

以上就是工商企業(yè)在開辦建設(shè)期涉稅業(yè)務(wù)如何處理的詳細(xì)介紹，據(jù)上文所知我們了解了增值稅和企業(yè)所得稅，還有其他相關(guān)的稅務(wù)，相信大家應(yīng)該都有所收獲了，如你對(duì)工商企業(yè)的涉稅內(nèi)容存有疑問(wèn)，下方有具體的聯(lián)系方式，我們等你來(lái)詳細(xì)咨詢!