稅局代開專票作廢怎么做會計分錄,作為會計人員我們一定要掌握相關的知識!下面就是代開的專票作廢的一些方法、快來一起看看吧!
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當月作廢不需要開紅字,只需要在作廢的發(fā)票上蓋"作廢"字樣,只有發(fā)生當月銷售發(fā)票,下月退貨或要沖銷上月的發(fā)票才能開據(jù)紅字發(fā)票.
應根據(jù)開具紅字增票,倉庫開具紅字入庫單;財會根據(jù)倉庫單,填制憑證,會計分錄如下:
借:應收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務收入(紅字)
貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(紅字)
借:主營業(yè)務成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)作廢通常有兩種方式,一是全部聯(lián)次注明"作廢"字樣或加蓋"作廢"戳記作廢;二是通過開具紅字專用發(fā)票作廢.
前者比較簡單,后者手續(xù)相對繁瑣.國家稅務總局《關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)對專用發(fā)票作廢、開具紅字專用發(fā)票作出了原則性規(guī)定,《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)對開具紅字增值稅專用發(fā)票作出詳細規(guī)定,增加了購買方取得已開具專用發(fā)票再要求作廢的許多限制條件,給企業(yè)財務管理和會計核算帶來一些不便.那么,購買方如何把握政策,達到既能按實際情況作廢專用發(fā)票,又不至于產(chǎn)生稅收風險呢? 國稅發(fā)[2006]156號文件規(guī)定,增值稅一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢.
作廢條件的規(guī)定如下,銷售方開具專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤,發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)尚未交付給購買方的,可當月即時作廢.除此外,對開出的專用發(fā)票再作廢需要同時具備三個條件:一是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當月;二是銷售方未抄稅并且未記賬;三是購買方未認證或者認證結果為"納稅人識別號認證不符"或"專用發(fā)票代碼、號碼認證不符".對這些條件,購買方需要格外關注.對當場取得專用發(fā)票的,認真審核,發(fā)現(xiàn)錯誤立即要求銷貨方重新開具專用發(fā)票;對事后取得專用發(fā)票的,對照上述作廢條件,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時進行處理.
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