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如何區(qū)分通行費與購進旅客運輸服務(wù)

購進旅客運輸服務(wù)，發(fā)生的通行費，這兩種是完全不同的費用，抵扣政策也不盡相同，偏偏有朋友把其混淆。下面我們就來看一看如何正確區(qū)分通行費與旅客運輸費用這兩種不同的費用。

概念不同

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

旅客運輸服務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，當(dāng)然沒有管道，現(xiàn)在還沒有用管道運人的。

抵扣政策不同

通行費目前抵扣政策是：

1、 納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2、 納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

購進旅客運輸服務(wù)抵扣政策是：

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

抵扣政策出臺背景不同

通行費出臺抵扣政策主要是因為發(fā)票，企業(yè)發(fā)生的通行費本身按規(guī)定不屬于財稅2016年36號文規(guī)定的不可抵扣的范圍，營改增后，由于受制于通行費發(fā)票的形式，通行費無法合法有效的抵扣憑證，因為通行費特殊性，購買方?jīng)]法取得專用發(fā)票，所以允許憑借紙質(zhì)的普通發(fā)票，以及后面的通行費電子發(fā)票進行抵扣。

而旅客運輸服務(wù)本身因為無法分清個人消費還是企業(yè)發(fā)生，所以財稅2016年36號文就規(guī)定其屬于不得抵扣范圍，企業(yè)哪怕是取得了專用發(fā)票，也無法進行抵扣。財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號將其納入允許抵扣范圍，更多的是一種政策優(yōu)惠。

所有這個兩個政策背景和出發(fā)點是有所區(qū)別的。

申報表填寫方法也不盡相同

通行費發(fā)票目前兩種發(fā)票類型，通行費電子普通發(fā)票比照專票方式處理，勾選后填寫附表二，第1、2、35欄。而過橋、閘的紙質(zhì)通行費發(fā)票計算抵扣填寫附表二的第8b欄次。

購進旅客運輸服務(wù)如果取得專用發(fā)票當(dāng)然不用說，如果取得非專用發(fā)票，其他的都填寫附表二8b欄次，同時需要填寫第10欄統(tǒng)計欄次。