用戶注冊

增值稅的實操處理，想必各位會計人員應(yīng)該都比較了解了，但是在實操工作的時候也是有很多會計人員對相關(guān)的知識內(nèi)容掌握的不夠全面，于是為了大家能夠在工作的時候?qū)υ鲋刀悓嵅俚奶幚韮?nèi)容全面學習了解，小編就為大家總結(jié)了有關(guān)增值稅留抵稅額內(nèi)容的知識點了。

增值稅的實操處理，想必各位會計人員應(yīng)該都比較了解了，但是在實操工作的時候也是有很多會計人員對相關(guān)的知識內(nèi)容掌握的不夠全面，于是為了大家能夠在工作的時候?qū)υ鲋刀悓嵅俚奶幚韮?nèi)容全面學習了解，小編就為大家總結(jié)了有關(guān)增值稅留抵稅額內(nèi)容的知識點了。

情形一、一般納稅人注銷時留抵稅額的處理

一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

情形二、一般納稅人拖欠增值稅稅款且有留抵稅額時的處理

增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。

用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅相關(guān)賬務(wù)處理如下：

納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：

1.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

2.若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

情形三、發(fā)生資產(chǎn)重組時增值稅留抵稅額的處理

增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

情形四、增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時留抵稅額的處理

轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

尚未申報抵扣的進項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”時：

1.轉(zhuǎn)登記日當期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符;經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當自行下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

2.轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認。尚未取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當由主管稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

情形五、增值稅期末留抵稅額退稅時的處理

計算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

計算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，所以有關(guān)增值稅留抵稅額內(nèi)容的知識點，小編就為大家總結(jié)這么多的知識內(nèi)容了，各位會計人員如果還想學習更多有關(guān)增值稅實操處理的知識內(nèi)容可以咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多免費實操處理課程，不斷在會計行業(yè)取得更好的發(fā)展。