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關(guān)于企業(yè)合同違約金可以稅前扣除嗎?對(duì)于企業(yè)合同違約的行為來(lái)說(shuō)，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同法規(guī)支付違約金，那么對(duì)于企業(yè)合同違約所支付的違約金是否可以稅前扣除呢?對(duì)此問(wèn)題你是否清楚呢?接下來(lái)本文針對(duì)這篇文章為各位做個(gè)詳細(xì)的解答，希望對(duì)大家有所幫助!

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合同違約金可以稅前扣除嗎

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規(guī)定：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同法規(guī)支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。

原因如下：

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年63號(hào)文件的企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)說(shuō)明：《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明第19行罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

根據(jù)上述文件企業(yè)遇到罰金、罰款應(yīng)對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)判斷，具體可分為兩類，一類為行政性罰款，其大多依據(jù)的是國(guó)家法律、行政法規(guī)，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性，如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對(duì)企業(yè)的罰款。此類罰款是不可扣的，需要在企業(yè)所得稅稅前調(diào)增。

另一類是經(jīng)營(yíng)性罰款，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違約行為進(jìn)行懲罰，比如違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)等。此類罰款是可以扣除的，無(wú)需在企業(yè)所得稅前調(diào)增。

即此合同違約金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

違約金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具何種票據(jù)，如何做財(cái)稅處理

1、對(duì)于不屬于價(jià)外費(fèi)用的違約金，由于不是增值稅或營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。因此對(duì)于不屬于價(jià)外費(fèi)用的違約金，不開(kāi)具發(fā)票，收取違約金的一方可以根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開(kāi)具收據(jù)。對(duì)于此類違約金，收取違約金一方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，支付違約金一方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，必須取得由收取方提供的合法、合理的依據(jù)，借此證明和判斷賠償行為的真實(shí)存在和進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理。比如法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的合同協(xié)議、付款證明等等，以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的扣除憑證。

2、對(duì)于屬于價(jià)外費(fèi)用的違約金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)稅行為的不同，收款方將違約金作為合同價(jià)款的一部分，開(kāi)具發(fā)票給付款方。收款方確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，付款方確認(rèn)資產(chǎn)成本或成本費(fèi)用列支。

以上詳細(xì)介紹了合同違約金可以稅前扣除嗎?也介紹了違約金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具何種票據(jù)，如何做財(cái)稅處理。作為一名企業(yè)的稅務(wù)人員，一定要明白合同違約金屬于經(jīng)濟(jì)行為，可以在所得稅前扣除。如果你不是很明白的地方，那么咨詢一下會(huì)計(jì)教練的在線客服電話，即可咨詢我們的在線答疑老師!