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交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?企業(yè)在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部中，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要怎么進(jìn)行入賬處理的呢?交易性金融資產(chǎn)要借記哪個(gè)會(huì)計(jì)科目里呢?這是需要小伙伴們進(jìn)行做賬的基礎(chǔ)。小編整理的本文內(nèi)容就是有關(guān)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)的詳細(xì)做賬方法，希望大家閱讀完本文，能夠掌握相關(guān)的賬務(wù)處理方法。

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交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

2、在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)”科目，貸記投資收益。(收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”)

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

4、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會(huì)計(jì)學(xué)2007年新增加的會(huì)計(jì)科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資科目。

具體分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/利息

貸：銀行存款/其他貨幣資金

借或貸“投資收益”科目

持有期間，收到買價(jià)中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

確認(rèn)持有期間享有的股利/利息

借：銀行存款

貸：投資收益

票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。

資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)/投資收益

同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失

借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

關(guān)于“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄”的內(nèi)容就講到這里了，有不清楚的地方，可以直接咨詢?cè)诰€客服老師，進(jìn)行了解!或者掃描右上方微信二維碼，添加老師微信，可以進(jìn)行一對(duì)一的咨詢哦!詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄編制方法，我們的課程有詳細(xì)的講解，老會(huì)計(jì)手把手教大家怎么進(jìn)行做賬，感興趣的，可以關(guān)注底部公眾號(hào)，來(lái)免費(fèi)試學(xué)哦!