發(fā)布時(shí)間:2020-04-26 13:54來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)遞延所得稅資產(chǎn)是什么呢?遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響。那么怎么來(lái)進(jìn)行理解呢?這個(gè)才是關(guān)鍵,很多小伙伴看了定義的解釋?zhuān)恢涝趺催M(jìn)行理解。今天小編整理了遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)案例,希望能夠幫助大家進(jìn)行理解!
遞延所得稅資產(chǎn)是什么呢?遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響。那么怎么來(lái)進(jìn)行理解呢?這個(gè)才是關(guān)鍵,很多小伙伴看了定義的解釋?zhuān)恢涝趺催M(jìn)行理解。今天小編整理了遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)案例,希望能夠幫助大家進(jìn)行理解!
案例:某電器公司2014年利潤(rùn)總額100萬(wàn)元,計(jì)提了10萬(wàn)的預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證;2015年的利潤(rùn)總額200萬(wàn)元,今年支付了去年計(jì)提的10萬(wàn)預(yù)計(jì)負(fù)債,且沒(méi)有產(chǎn)生新的預(yù)計(jì)負(fù)債。假設(shè)沒(méi)有其他調(diào)整項(xiàng)。
2014年,計(jì)提了10萬(wàn)預(yù)計(jì)負(fù)債
借:銷(xiāo)售費(fèi)用 10
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 10
2015年,實(shí)際支付了10萬(wàn)預(yù)計(jì)負(fù)債
借:預(yù)計(jì)負(fù)債 10
貸:銀行存款 10
2014年
按照會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)
按照會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的所得稅費(fèi)用=100*25%=25萬(wàn);
計(jì)提了10萬(wàn)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)入銷(xiāo)售費(fèi)用的情況下,而稅法并不認(rèn)可該筆費(fèi)用,因此:
按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=100+10=110
按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅=110*25%=27.50
差額分析:按照稅法比按照會(huì)計(jì)多交了2.50萬(wàn),在未來(lái)按照稅法將比按照會(huì)計(jì)少交2.50萬(wàn)。
2014年會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用 25.00
遞延所得稅資產(chǎn) 2.50
貸:應(yīng)交企業(yè)所得稅 27.50
2015年
按照會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)
按照會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的所得稅費(fèi)用=200*25%=50萬(wàn);
按照稅法標(biāo)準(zhǔn),雖然支付的10萬(wàn)沒(méi)形成2015年的損益,但是應(yīng)該在本年遞減,所以:
按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=200-10=190
按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅=190*25%=47.50
差額分析:按照稅法比按照會(huì)計(jì)少交了2.50萬(wàn),剛好是了結(jié)2014年的尾巴。
2015年會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用 50
貸:應(yīng)交企業(yè)所得稅 47.50
遞延所得稅資產(chǎn) 2.50
總結(jié):2014年會(huì)計(jì)上確認(rèn)了25萬(wàn)的所得稅費(fèi)用,實(shí)際卻需要支付27.50萬(wàn)的企業(yè)所得稅;2015年會(huì)計(jì)上確認(rèn)了50萬(wàn)的所得稅費(fèi)用,實(shí)際只需要支付47.50萬(wàn)的企業(yè)所得稅。這就是所謂的可抵扣暫時(shí)性差異,在未來(lái)的年度可以抵扣,即預(yù)期可以導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入,按照資產(chǎn)的定義,為遞延所得稅資產(chǎn)。
好了,今天有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)是什么(附案例),就到此結(jié)束了。僅供大家參考學(xué)習(xí)。更多稅務(wù)實(shí)操的問(wèn)題,可以咨詢(xún)網(wǎng)頁(yè)上的答疑老師哦。我們老師會(huì)為大家耐心解答的。
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