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對于企業(yè)重組的會計處理怎么做?對于這個問題各位小伙伴們想必存有很多疑問吧，如果你們對于此問題感興趣的話，那么接下來本文就為大家分享企業(yè)重組的會計處理怎么做?下面也進行舉例說明，希望對大家有所幫助!

對于企業(yè)重組的會計處理怎么做?對于這個問題各位小伙伴們想必存有很多疑問吧，如果你們對于此問題感興趣的話，那么接下來本文就為大家分享企業(yè)重組的會計處理怎么做?下面也進行舉例說明，希望對大家有所幫助!

一家企業(yè)(以下稱為被分立企業(yè))將部分或全部資產(chǎn)分離轉讓給現(xiàn)存或新設的企業(yè)(以下稱為分立企業(yè))，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立。

上述定義其實就是公司法里面對企業(yè)分立的定義，分為兩種類型——派生分立和新設分立，即A->A+B或者A->B+C。

無論是派生分立還是新設分立，其會計處理都是差不多的。所以，小編下面將會以派生分立為例，分享企業(yè)分立的會計處理。

企業(yè)重組的會計處理的案例分析

例：好人有限公司截至2019年10月31日，賬面資產(chǎn)總額為1000萬元(存貨300萬元，固定資產(chǎn)700萬元)，負債總額400萬元(短期借款200萬元，應付賬款200萬元)，所有者權益600萬元(實收資本50萬元，資本公積150萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤300萬元)。經(jīng)評估，各類可辨認資產(chǎn)的公允價值為1500萬元(存貨500萬元，固定資產(chǎn)1000萬元)，可辨認負債的公允價值400萬元(短期借款200萬元，應付賬款200萬元)，即可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。資產(chǎn)和負債的計稅基礎和賬面價值相同。

好人有限公司由A有限公司和B有限公司分別持股95%和5%，兩股東已經(jīng)足額實繳注冊資本。為了規(guī)避經(jīng)營風險，調整經(jīng)營業(yè)務，經(jīng)好人有限公司的決策機構批準，決定將資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)和負債中的相關負債短期借款，連同與該項資產(chǎn)與負債相關的人員分立出去，成立良人有限公司。分立協(xié)議約定，A有限公司和B有限公司分別按照原持股比例獲得良人有限公司的股權，好人有限公司在本次分立中注銷實收資本40萬元，同時良人有限公司實收資本為40萬元。假設各公司的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮企業(yè)所得稅以外的其他稅費的影響。

會計處理

由于企業(yè)分立是在同一最終方控制下完成的，站在最終控制方角度看，分立只是資產(chǎn)、負債在集團內(nèi)部的空間轉移，并非處置資產(chǎn)、負債，所以在分立前后，不應產(chǎn)生新的資產(chǎn)、負債，各項資產(chǎn)、負債均應按照分立前的賬面價值確認。

①被分立企業(yè)

上例中，好人有限公司是被分立企業(yè)，由于企業(yè)分立并非處置資產(chǎn)、負債，所以會計上，好人有限公司不確認處置損益，不影響利潤表，按照轉出資產(chǎn)、負債的賬面價值終止確認，轉出資產(chǎn)、負債的賬面價值差額500萬元(700-200)調整減小所有者權益，按分立協(xié)議約定的注銷實收資本數(shù)額調減實收資本40萬元，剩余部分先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。會計分錄如下：

借 短期借款 200

實收資本 40

資本公積 150

盈余公積 100

未分配利潤 210

貸 固定資產(chǎn) 700

②分立企業(yè)

上例中，良人有限公司是分立企業(yè)，其轉入資產(chǎn)、負債按照在好人有限公司中的賬面價值確認，差額作為股東投入，增加所有者權益500萬元(700-200)，根據(jù)分立協(xié)議約定，其中40萬元確認為實收資本，其余460萬元確認為資本公積。會計分錄如下：

借 固定資產(chǎn) 700

貸 短期借款 200

實收資本 40

資本公積 460

延伸問題

完了嗎?好像完了哦。

再仔細想想，如果重組各方選擇了適用特殊性稅務處理，由于特殊性稅務處理也是不確認資產(chǎn)處置損益，計稅基礎保持不變的，所以上述的會計處理基本算是做完了。但是，如果選擇了適用一般性稅務處理呢?我們回顧一下企業(yè)分立的一般性稅務處理的規(guī)定。

財稅〔2009〕59號文第四條第五項 企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理：

1.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。

2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。

3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。

4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

5.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。

解釋

好人有限公司對分立出去資產(chǎn)確認轉讓所得或損失，這只會在納稅申報表上調整，不影響會計報表。

但是，良人有限公司就不同了。如果選擇了一般性稅務處理，那么轉入資產(chǎn)的計稅基礎就要按照公允價值來確認。上例中，轉入的固定資產(chǎn)其公允價值是1000萬元，即固定資產(chǎn)在好極有限公司中的計稅基礎變成1000萬元了，但是賬面價值仍然是700萬元，也就是說，資產(chǎn)的計稅基礎大于賬面價值，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債75萬元((1000-700)*25%)，會計分錄如下：

借 資本公積 75

貸 遞延所得稅負債 75

從上例中可見，在對企業(yè)分立進行會計處理時，稅務處理方法的適用，會實質上影響會計處理結果的。

以上內(nèi)容詳細分析了企業(yè)重組的會計處理怎么做?作為一名企業(yè)的財務會計，一定要知道企業(yè)重組的會計處理方法。如果你們還有其他的財務方面的問題，那么就來咨詢會計教練的在線答疑老師為您解答疑惑!