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中秋節(jié)來臨之際時，不少企業(yè)會為員工發(fā)放月餅，作為節(jié)日的福利。那么，大家往往會忽略一個問題，就是稅務處理的工作如何進行呢?購買月餅都會涉及到哪些稅費的繳納呢?購買月餅涉及的稅務處理怎么做呢?希望小編的例子可以讓大家有用更好的掌握。

中秋節(jié)來臨之際時，不少企業(yè)會為員工發(fā)放月餅，作為節(jié)日的福利。那么，大家往往會忽略一個問題，就是稅務處理的工作如何進行呢?購買月餅都會涉及到哪些稅費的繳納呢?購買月餅涉及的稅務處理怎么做呢?希望小編的例子可以讓大家有用更好的掌握。

月餅的涉稅處理

一、個人所得稅

場景一

某公司中秋給每個員工發(fā)放價值500元月餅1盒，假設員工小C稅前工資為10000元，五險一金及各類扣除合計1550元：

平時個稅=(10000-5000-1550)*3%=103.5元

月餅稅(發(fā)放月餅后個稅)=(10000+500-5000-1550)*3%=118.5元

多發(fā)放了500元月餅，員工需要多繳納個稅15元，這也就是傳聞中的“月餅稅”。

場景二

某公司中秋節(jié)舉辦賞月晚會活動，采購了一批月餅用于活動集體品嘗。由于這批月餅屬于集體福利，不需要代扣代繳個人所得稅。

場景三

某公司中秋節(jié)給自然人客戶贈送價值500元月餅1盒，用于維護客戶關系，屬于業(yè)務招待費。

企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

場景四

某公司中秋節(jié)給企業(yè)客戶贈送價值500元月餅1盒，用于維護客戶關系，屬于業(yè)務招待費;企業(yè)發(fā)放的月餅福利若是給到員工個人，需要計入工資薪金總額，合并繳納個人所得稅。

但對于公司集體享受的、非現(xiàn)金方式且無法分割至個人的福利，原則上不征收個人所得稅，計入福利費;企業(yè)贈送給自然人客戶的月餅需要注意幫其代扣代繳個人所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

第六條： 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

第八條： 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

二、增值稅

外購月餅：無論是發(fā)放給員工個人還是集體福利，本質(zhì)上都是職工福利。福利費和業(yè)務招待費即便取得增值稅專用發(fā)票，即便認證也不得抵扣，需轉(zhuǎn)出進項稅，建議取得增值稅普通發(fā)票。

自制月餅：無論是發(fā)放給員工個人、集體福利還是贈送客戶，都視同銷售確認收入繳納增值稅。

政策依據(jù)

財稅(2016)36號規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于簡易計稅方法計稅項目;

免征增值稅項目;

集體福利或個人消費的購進貨物;

加工修理修配勞務、服務;

無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

三、企業(yè)所得稅

外購月餅：無論是用于職工福利還是業(yè)務招待，企業(yè)所得稅法都視同銷售要求確認收入，在年終匯算清繳時申報，繳納企業(yè)所得稅。

還需注意的是福利費和業(yè)務招待費均有扣除限額，超過部分調(diào)增繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分是準予稅前扣除;業(yè)務招待費可按發(fā)生額60%稅前扣除，最高不得超過當年銷售收入的5‰。

自制月餅：增值稅和企業(yè)所得稅法，均視同銷售確認收入繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)對實施條例規(guī)定的視同銷售做了細化性的規(guī)定：

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)用于市場推廣或銷售;

(二)用于交際應酬;

(三)用于職工獎勵或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對外捐贈;

(六)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

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